摘　要：良好的財務(wù)機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展制勝的法寶，而激勵約束機(jī)制是財務(wù)機(jī)制的重要組成部分。本文首先闡述了構(gòu)建財務(wù)激勵約束機(jī)制的理論基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上分析了構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)激勵約束機(jī)制要考慮的因素，重點說明了中小企業(yè)財務(wù)激勵約束機(jī)制的構(gòu)建內(nèi)容，期望利用有效的財務(wù)激勵約束機(jī)制，可以維持一種有利的財務(wù)關(guān)系和財務(wù)工作效率，從而達(dá)到財務(wù)資源的最優(yōu)化配置。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)激勵機(jī)制；財務(wù)資源；內(nèi)部控制

　　所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度的特點。公司的經(jīng)理人員和普通員工是公司人力資源的提供者，他們都有自己的利益，并且他們的利益往往會和股東的利益發(fā)生沖突。為了使他們的行為盡量符合股東的利益，就需要財務(wù)激勵約束機(jī)制的建立。

　　1　激勵約束機(jī)制的理論基礎(chǔ)

　　所謂激勵，在組織行為學(xué)中主要是指激發(fā)人的動機(jī)，使人的一般內(nèi)在的動力，向期望的目標(biāo)前進(jìn)的心理活動過程。其過程是從人的需要出發(fā)，在外界一定誘因（目標(biāo)）刺激下轉(zhuǎn)化為動機(jī)，動機(jī)引發(fā)行為，行為指向目標(biāo)，行為的結(jié)果又隨時向行為者發(fā)出反饋，從而實現(xiàn)自我評價。

　　古今中外，關(guān)于激勵理論的論述有很多，其中赫茲伯格的“雙因素”理論筆者認(rèn)為更符合激勵的內(nèi)涵。該理論將動機(jī)分為內(nèi)在動機(jī)和外在動機(jī)兩部分，內(nèi)在動機(jī)源于人們對某工作本身的認(rèn)識和興趣、成功的滿足和對創(chuàng)造性活動的愉快感。這種滿足無需外力推動，不必外來獎賞，完全是一種內(nèi)心感受，通過自我評價獲得滿足感，如在生產(chǎn)中的發(fā)明創(chuàng)造、技術(shù)革新、創(chuàng)優(yōu)活動等不需他人獎賞，也能自我獲得滿足。這種感受是成為提高人才內(nèi)在積極性的持久動力，是企業(yè)管理應(yīng)用激勵理論的重點和難點；外在動機(jī)則是由生產(chǎn)活動的外部物質(zhì)條件、獎懲制度、管理環(huán)境等刺激產(chǎn)生的動機(jī)。如人們?yōu)榱双@得更多的利益和名譽(yù)地位，或為了免于受批評和懲罰等而對某工作給予重視，這種動機(jī)不是產(chǎn)生于工作本身，而是由外界因素控制的。

　　2　構(gòu)建財務(wù)激勵機(jī)制要考慮的因素

　　從行為激勵來看，上面兩類動機(jī)是相輔相承的，外在動機(jī)能刺激和約束經(jīng)營者，從而實現(xiàn)企業(yè)管理的目標(biāo)；而內(nèi)在動機(jī)能使經(jīng)營者在經(jīng)營管理活動中更積極主動和持久。因此，構(gòu)建激勵約束機(jī)制必須兼顧內(nèi)在激勵和外在激勵兩個方面。財務(wù)激勵約束機(jī)制是由機(jī)制內(nèi)各種激勵要素組成的有機(jī)整體，這些要素主要有：

　　2 1　企業(yè)財務(wù)管理權(quán)限。財務(wù)管理權(quán)限不僅決定著財務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行方向，而且是財務(wù)激勵機(jī)制的要素之一。管理人員對財務(wù)管理權(quán)限的認(rèn)同是進(jìn)行財務(wù)管理的內(nèi)在動力，是引發(fā)各種行為的直接動因，因此要強(qiáng)化財務(wù)管理權(quán)限對財務(wù)行為的激勵作用。

　　2 2　企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制，它是在一定的經(jīng)營機(jī)制前提下，企業(yè)內(nèi)部各主體在財務(wù)管理方面的權(quán)限責(zé)任的結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部各主體分別享有哪些理財權(quán)限和承擔(dān)哪些理財責(zé)任，在企業(yè)財務(wù)機(jī)制中處于核心地位，因此構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財務(wù)激勵機(jī)制應(yīng)首先著手建立一個科學(xué)合理的內(nèi)部管理體制。

　　2 3　企業(yè)競爭機(jī)制。利益是激發(fā)人的積極性的內(nèi)在動力，而競爭則是外在動力，只有在這兩種力量的共同作用下，人才能產(chǎn)生最大的積極性。因此，在企業(yè)內(nèi)外要建立一種“能者上，平者讓，庸者下”的競爭機(jī)制，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感，充分發(fā)揮他們的主觀能動性。

　　2 4　績效考核制度?？冃Э己耸瞧髽I(yè)物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵的基礎(chǔ)。好的績效考核制度，將對員工產(chǎn)生積極的激勵作用，相反，績效考核設(shè)置不當(dāng)，將影響員工積極性的發(fā)揮。此外，工作性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)行為、個人發(fā)展、人際關(guān)系、工作環(huán)境等也都對激勵機(jī)制作用的發(fā)揮有著重大的影響。

　　3　中小企業(yè)財務(wù)激勵約束機(jī)制的構(gòu)建

　　3 1　合理配置財務(wù)管理權(quán)限

　　公司管理中財務(wù)管理是管理的中心，合理配置財務(wù)管理權(quán)限有利于避免代理人“逆向選擇”、“道德風(fēng)險”和企業(yè)財務(wù)危機(jī)，從而有效保護(hù)各方權(quán)益，達(dá)到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財務(wù)管理權(quán)可分為財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)、財務(wù)監(jiān)督權(quán)。我們可以把公司的財務(wù)事項分為重大事項和一般事項。對于公司重大事項的決策權(quán)必須賦予股東大會的代表機(jī)構(gòu)———董事會，由董事會全體成員集體進(jìn)行決策。而對于一般的財務(wù)事項可以由經(jīng)理人員斟酌決定。因為如果事無巨細(xì)都由董事會決定，必定會使公司的效率低下。財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)職能部門擁有財務(wù)執(zhí)行權(quán)，即使是總經(jīng)理不得隨便進(jìn)行干預(yù)。公司的財務(wù)監(jiān)督權(quán)則賦予公司的監(jiān)事會，負(fù)責(zé)對董事會和經(jīng)理人員的財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督。需要說明的是，上述權(quán)力是一個有機(jī)的整體，必須合理配置和落實，否則就會權(quán)責(zé)不清，濫用職權(quán)，損害他人利益，導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，甚至企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權(quán)力的合理配置必須以合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，“一股獨(dú)大”的情況下是很難建立合理的權(quán)力制衡機(jī)制。

　　3 2　完善內(nèi)部財務(wù)制度

　　制度建設(shè)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，沒有制度就無法按章行事，管理就失去了標(biāo)準(zhǔn)。因此建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)引起高度重視。財務(wù)制度是企業(yè)在從事日常的財務(wù)管理工作中所遵守的各項規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其具體內(nèi)容可分為以下三個方面：①籌資管理制度，即對財務(wù)人員在從事籌資工作過程中所應(yīng)遵守的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，包括籌資預(yù)測及分析制度，資本金管理制度，公積金管理制度，負(fù)債管理制度等。②投資管理制度，即對投資活動進(jìn)行管理，包括投資預(yù)測分析制度，內(nèi)部投資管理制度等。③利潤分配管理制度，即是對企業(yè)利潤分配比例、幅度、內(nèi)容等所做的規(guī)定。

　　3 3　設(shè)計合理的報酬結(jié)構(gòu)和考評機(jī)制

　　無論對經(jīng)營者、管理者和員工來說，其經(jīng)濟(jì)需求仍是他們工作的重要動機(jī)。但不同層次的代理人的報酬形式是不同的，每一種報酬方式都應(yīng)有一定的激勵作用，如股東對經(jīng)營者的激勵不僅要有利于企業(yè)目前的發(fā)展，還要有利于企業(yè)的長期發(fā)展；既要能激勵經(jīng)營者，又不至于影響普通員工和管理者的積極性。因此，建議對經(jīng)理實行以固定收入為基礎(chǔ)的利益激勵機(jī)制，即把企業(yè)經(jīng)理人員的報酬分為兩部分：一部分以工資形式作為固定收入，形成職業(yè)保障基數(shù)；另一部分則按照他們的理財效績（利潤或股價）以風(fēng)險收入的形式獲得報酬，如期權(quán)、期股等。這樣，就可從物質(zhì)利益上刺激企業(yè)經(jīng)營者按照所有者的期望目標(biāo)組織理財活動。

　　合理的報酬結(jié)構(gòu)要和考評機(jī)制結(jié)合起來，這樣才能激發(fā)員工的競爭意識，使這種外部的推動力量轉(zhuǎn)化成一種自我努力工作的動力，充分發(fā)揮個人的潛能。為此要求績效考核評價的標(biāo)準(zhǔn)一定要客觀，考核內(nèi)容盡量涵蓋全部的工作，特別是對臨時性的跨部門的合作性項目，一定要納入考核范圍。

　　3 4　加強(qiáng)內(nèi)部控制的檢查和考核

　　有效的內(nèi)部控制是實施激勵機(jī)制的基礎(chǔ)保證。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。同時對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。

　　3 5　建立人才發(fā)展的競爭機(jī)制

　　市場競爭的基本規(guī)律是優(yōu)勝劣汰，如果代理人在競爭中被淘汰，意味著他們的既得利益將被剝奪，尤其是經(jīng)營者，其個人價值將大幅度降低，所以為了保住既得利益和促進(jìn)事業(yè)終身化，經(jīng)營者不得不努力工作。

　　根據(jù)激勵理論，對員工應(yīng)建立一套通暢的晉升系統(tǒng)和健全的培訓(xùn)制度，營造出實現(xiàn)自我價值的環(huán)境，以達(dá)到組織目標(biāo)和個人目標(biāo)的最佳協(xié)調(diào)統(tǒng)一。尤其在知識經(jīng)濟(jì)時代，知識要素在生產(chǎn)要素中起關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)決策層應(yīng)樹立以人為本的管理理念，通過合理的利益分配機(jī)制調(diào)動人才的積極性，以確保企業(yè)長期穩(wěn)定生存和發(fā)展。

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