經(jīng)濟責任審計防范風(fēng)險對策

來源: 編輯： 2006/01/18 00:00:00　　字體：大小

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　　經(jīng)濟責任審計應(yīng)防范審計風(fēng)險，應(yīng)重視和加強審前調(diào)查，加強財政財務(wù)收支真實性審計，將相關(guān)審計結(jié)合起來，運用附加程序防范風(fēng)險。

　　一、重視和加強審前調(diào)查，制定切實可行的審計方案

　　經(jīng)濟責任審計前的調(diào)查必須對與責任人相關(guān)范圍內(nèi)所負責的財政財務(wù)收支情況重點審查。對于群眾反映較多的情況應(yīng)慎之又慎。以查賬為基本手段的審計不易分清是領(lǐng)導(dǎo)責任還是管理責任，是直接責任還是間接責任，因而要全面展開審前調(diào)查，廣羅信息、精于篩選。如不進行審前調(diào)查，往往會造成審計方案與實際情況脫節(jié)。特別在當前，企業(yè)及行政事業(yè)單位違紀問題較多，會計信息不真，個別領(lǐng)導(dǎo)干部弄虛作假，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上擬定有針對性的盡可能完善的審計工作方案，便成為減少或回避審計風(fēng)險的關(guān)鍵一步。

　　二、加強財政財務(wù)收支真實性的審計

　　李金華審計長最近指出，對被審計單位弄虛作假，作假賬、報假表等問題，揭露不了，長期失察，這就是我們當前最大的風(fēng)險。李審計長的指示及時給經(jīng)濟責任審計敲了警鐘。對于經(jīng)濟責任審計，不同的部門和單位審計的重點不同，但家底的真實即領(lǐng)導(dǎo)者管理的資產(chǎn)負債和資金的狀況的真實，是最基本的，也是最重要的。當前，隨著經(jīng)濟責任審計工作的深入開展，更應(yīng)緊抓“打假治亂”這個重點，因為打假治亂就是揭露假會計信息、假賬，揭露并嚴厲查處造假行為，治理會計程序和經(jīng)濟秩序中的混亂現(xiàn)象。審計工作中，首先，從思想上高度重視，時刻注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索；其次，從檢查會計信息和會計帳目的真實性和完整性入手，在會計信息和會計帳目真實完整的基礎(chǔ)上再分析財政財務(wù)收支活動的合規(guī)性效益性，從而審?fù)笇弿氐?，極大程度地減少審計風(fēng)險，搞好與之相關(guān)的經(jīng)濟責任審計工作。

　　三、將“單位年度審計”與“經(jīng)濟責任審計”、“同級審計”與“上審下”有機結(jié)合起來

　　由于經(jīng)濟責任審計一般包括任期內(nèi)、任期屆滿或離任時的審計，審計所涉及的年限一般較長，同時，對于法定代表人的審計又必須以檢查被審計者任職時所負責范圍內(nèi)單位的財政財務(wù)收支真實性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，因而，將對單位的年度財政財務(wù)審計與對法定代表人經(jīng)濟責任審計有機結(jié)合起來，有利于審計機關(guān)審計資源的有效投入，提高審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。

　　另外，由于審計管轄不同，應(yīng)將“同級審核”與“上審下”有機結(jié)合起來。如企業(yè)正常審計的管轄范圍以企業(yè)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定，但因經(jīng)濟責任審計涉及到法定代表人，實踐中存在法定代表人的人事管理關(guān)系與企業(yè)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督關(guān)系不一致的情況。審計過程中，應(yīng)參考被審計者的直接管理機構(gòu)或任免機構(gòu)對其所做的考核和評價結(jié)果，通過上下核對，相互印證，才能充分反映問題的真實面貌，揭露那些深層次的問題，有效地防范審計風(fēng)險。

　　四、充分利用經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的附加程序，防范審計風(fēng)險

　　經(jīng)濟責任審計一般是由組織人事部門安排的，審計結(jié)果也是作為認定審計對象實績和經(jīng)濟責任、并對之作出考核評價或處理的依據(jù)。在實施審計時，要充分利用經(jīng)濟責任審計應(yīng)有的附加程序。比如，為全面充分地了解被審計者的意見，應(yīng)有被審計者提出其任期內(nèi)的述職報告。這個附加程序可幫助我們找出其單位內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點；除按法定程序向被審計單位征求意見外，還應(yīng)有將審計報告向被審計者個人征求意見的附加程序，從而使審計結(jié)果更準確客觀，達到防范審計風(fēng)險的目的。

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