安然破產(chǎn)案對其外部審計師的影響

來源: 姜海鷹編輯： 2002/03/16 19:39:04　　字體：大小

　　近幾天，美國安然公司破產(chǎn)案正鬧得沸沸揚揚，安然的外部審計師安達信也因此而成為世人關(guān)注的焦點。

　　安達信（Andersen）原稱阿瑟—安達信，與安永（Ernst ＆ Young）、畢馬威（KPMG Peat Marwick）、德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）和普華永道（PriceWaterhouseCoopers）并稱為世界五大會計師事務所。安達信公司已進入全球84個國家，雇員85000多人。1992年以成立合資事務所的方式進入中國，目前在北京、上海、深圳、廣州、重慶、西安和香港有員工2300多人。

　　安然案發(fā)生，負責審計安然公司的安達信審計師銷毀了大批審計文件，又拒絕到國會舉證協(xié)助調(diào)查。由于安然公司破產(chǎn)，公司的股票一夜之間從最高時的80多美元暴跌至不到一美元。股東損失巨大，400多名員工的養(yǎng)老金血本無歸，安然公司的股東和員工指控安達信幫助安然隱瞞巨額債務26億美元，同時虛報利潤586億美元，安然公司的全部債務預計達630億美元，將是美國歷史上最大的公司破產(chǎn)案。安然的員工和股東已經(jīng)將安達信訴上法庭，要求賠償總額為10億美元。

　　在安達信歷史上，這已不是第一次吃官司。過去安達信曾因未能發(fā)現(xiàn)或故意向投資人隱匿被審計單位的財務問題而被起訴。去年一年中，安達信就經(jīng)歷了兩起訴訟案，美國證券交易委員會指控安達信為杉碧家具公司（SUNBEAM）和WM廢料處理公司夸大收入。安達信為杉碧公司一案賠付給股東1000萬美元，而為WM一案支付民事賠償700萬美元。1981年，英國約翰迪勞掄汽車公司為逃避在英國交稅而將1760萬美元的利潤轉(zhuǎn)移到巴拿馬，其審計師安達信明知此事，卻仍然為該公司出具無保留意見報告。當時的撤切爾政府大為惱怒，明令禁止安達信在英國參與任何公營部門的審計與咨詢業(yè)務。

　　其實，作為全球“五大”之一的安達信并非沒有業(yè)務監(jiān)督機制。從1978年開始，五大會計師事務所每三年要相互進行業(yè)務檢查，這就是我們所稱的同業(yè)檢查制度。在最近的一次同業(yè)檢查中，德勤檢查了安達信公司的業(yè)務。德勤的報告指出了一些問題，如安達信的審計文件不夠充分，同被審計單位的審計委員會溝通不夠等。不過，雖然有這些不足，德勤仍為安達信出具了無保留意見報告。因為德勤檢查的內(nèi)容并不包括安達信審計安然公司的業(yè)務，在同業(yè)檢查中，正在接受法院調(diào)查的案件不在檢查范圍之內(nèi)。

　　安然案曝光后，安達信的聲譽嚴重受損，業(yè)務量預計也將大幅度下降。目前，安達信可謂腹背受敵，一邊是輸紅了眼的安然股東，另一邊美國證券交易委員會和國會中8個相關(guān)委員會正在對安達信展開調(diào)查，司法部也已經(jīng)開始刑事調(diào)查，而更多的民事案件調(diào)查正隨之而來，官司越打越多。面對這種情況，安達信已經(jīng)開除了參與銷毀安然公司審計文件的審計師并極力向外界說明隱瞞并銷毀審計資料僅僅是參與審計安然公司的審計師所為。但要度過難關(guān)，困難重重，目前有人擔心安達信能否生存下去已成了問題。據(jù)說，安達信甚至已經(jīng)考慮到和“五大”中另外四家中的一家合并，最有可能的是畢馬威。不過，安達信的首席執(zhí)行官極力否認這一猜測。

　　安然一案影響巨大，在社會審計領(lǐng)域中，人們對會計師事務所開展業(yè)務的方式提出了質(zhì)疑。長期以來，為爭奪客戶，有些事務所將審計業(yè)務的價格越壓越低，審計業(yè)務利潤很少，工作量當然也隨之減少，審計質(zhì)量得不到保證。而另一方面，咨詢服務卻可為事務所賺得大筆利潤。為了攬到高利潤的咨詢業(yè)務，留住客戶，事務所不得不同時承攬審計業(yè)務。審計甚至成了承攬咨詢業(yè)務的附加條件，雖然還沒有喊出“買咨詢，送審計”的口號，但審計價格、內(nèi)容和質(zhì)量大都大打折扣。面對這種情況，有人提出，咨詢業(yè)務和審計業(yè)務必須分開，不能同時由一家事務所完成。另外，會計師事務所必須引進工作崗位輪換制度，不應該讓同一批審計人員連續(xù)多年審計同一家單位。在國外，事務所的合伙人一般每7年輪換一次崗位，但對于審計人員連續(xù)審計同一單位的時間并沒有明確限制。

　　前車之覆，后車之鑒。隨著我國加入世貿(mào)組織，作為中介服務機構(gòu)的社會審計體制也將與國際接軌，國家財政、審計以及證券交易監(jiān)督等部門都有對社會審計進行監(jiān)督的責任，未雨綢繆，及早研究并制定有關(guān)政策，加強對會計師事務所的行業(yè)監(jiān)督，維護經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)應盡快提到議事日程上來。

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