《注冊會計師法》第28條規(guī)定：“售計師事務(wù)所按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金協(xié)理職業(yè)保險”。去年，中國人民保險公司和中國平安保險公司相繼推出了注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險條款，填補了我國注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的空白，為事務(wù)所增強抗風(fēng)險能力、建立注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度提供了一個有力的保障和支持渠道，不僅使投保的事務(wù)所免受或少受財務(wù)損失，而且有利于維護社會正常秩序，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)的繁榮發(fā)展。我們認(rèn)為，建立注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度應(yīng)明確以下幾方面的內(nèi)容：

　　一、保險對象和范圍

　　1.被保險人：指依法設(shè)立的會計師事務(wù)所；

　　2.被保險人的注冊會計師：指被保險人正式聘用的注冊會計師；

　　3.委托人：指與被保險人簽有審計業(yè)務(wù)協(xié)議書，委托被保險人為其辦理注冊會計師業(yè)務(wù)的單位和個人；

　　4.國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務(wù)：指使用并受中華人民共和國法律及行政法規(guī)規(guī)范和管轄的注冊會計師審計業(yè)務(wù)；

　　5.利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)的規(guī)定有權(quán)使用注冊會計師審計報告的投資人、債權(quán)人；

　　6.追溯期：由于在注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險中，被保險人承辦國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務(wù)的時間與委托人及其利害關(guān)系人提出索賠的時間不一致，為明確保險責(zé)任，在保險單中應(yīng)列明一個日期，自該日期開始到保險期限截止日內(nèi)，被保險人在承辦國內(nèi)注冊會計師審計業(yè)務(wù)過程中，因過失行為導(dǎo)致委托人及其利害人的損失，應(yīng)由保險人負(fù)責(zé)賠償。

　　二、保險責(zé)任

　　1.即在保險單列明的追溯期或保險期限內(nèi)，被保險人的注冊會計師根據(jù)被保險人的授權(quán)承辦審計業(yè)務(wù)過程中，由于疏忽或過失造成委托人或其他利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟損失，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的賠償責(zé)任，委托人及其利害關(guān)系人首次在保險期限內(nèi)向被保險人提出索賠要求的，并經(jīng)被保險人向保險人提出書面索賠申請時，保險人負(fù)責(zé)賠償；

　　2.被保險人事先經(jīng)保險人書面同意支付的訴訟費用，保險人負(fù)責(zé)賠償，但此項費用與上述經(jīng)濟賠償?shù)拿看嗡髻r賠償總金額不得超過本保險單明細(xì)表中列明的每次索賠賠償限額；

　　3.發(fā)生保險責(zé)任事故后，被保險人為縮小或減少對委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟賠償責(zé)任所支付的必要的、合理的費用，保險人負(fù)責(zé)賠償。

　　三、責(zé)任免除

　　（－）下列原因造成的損失、費用和責(zé)任，保險人不負(fù)責(zé)賠償：

　　1.被保險人或其受雇人員的故意或非職業(yè)行為；

　　2.被保險人從事了注冊會計師審計業(yè)務(wù)范疇外的業(yè)務(wù)；

　　3.被保險人的注冊會計師未經(jīng)被保險人授權(quán)從事的審計業(yè)務(wù)；

　　4.被保險人未向保險人登記備案的注冊會計師從事的審計業(yè)務(wù)；

　　5.他人冒用被保險人的注冊會計師名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　　6.被保險人在本保險單明細(xì)表中列明的追溯期起始日之前執(zhí)行業(yè)務(wù)所致的賠償責(zé)任；

　　7.被保險人與委托人簽定協(xié)議所約定的責(zé)任，依照法律規(guī)定應(yīng)由被保險人承擔(dān)的不在此列；

　　8.被保險人對外擔(dān)保所承擔(dān)的連帶責(zé)任；

　　9.政府行為引起的一切損失；

　　10.計算機2000年問題引起的一切損失。

　?。ǘ┫铝懈黜棑p失、費用和責(zé)任，保險人不負(fù)責(zé)賠償：

　　1.被保險人對委托人的身體傷害及有形財產(chǎn)的毀損或滅失；

　　2.被保險人對委托人的精神損害；

　　3.罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；

　　4.自然災(zāi)害和不可抗力所造成的一切損失；

　　5.本保險單明細(xì)表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險人自行負(fù)擔(dān)的每次免賠額。

　　四、被保險人義務(wù)

　　1.投保時被保險人應(yīng)向保險人如實告知與其業(yè)務(wù)有關(guān)的情況；

　　2.被保險人應(yīng)在投保時將其正式聘用的注冊會計師名單及聘用證明提交保險人；

　　3.在本保險期限內(nèi)，保險的重要事項變更或保險標(biāo)的危險程度增加時，被保險人應(yīng)及時書面通知保險人辦理有關(guān)批改手續(xù)；

　　4.投保人應(yīng)當(dāng)按保險合同約定如期交付保險費；

　　5.被保險人獲悉可能引起訴訟時，應(yīng)立即以書面形式通知保險人，接到法院傳票或其他法律文書后，應(yīng)及時送交保險人；

　　6.被保險人對保險人就有關(guān)注冊會計帥審計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查應(yīng)予以協(xié)助，對保險人提出的合理建議，被保險人應(yīng)認(rèn)真實施；

　　7.被保險人必須遵守《中華人民共和國注冊會計師法》中的各項規(guī)定，制定相應(yīng)規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員蔣守注冊會計師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，盡心盡力維護委托人和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益。

　　五、賠償處理

　　1.被保險人在接到委托人及其利害關(guān)系人的索賠請求或知道可能引起索賠的信息時，應(yīng)及時通知保險人，并按保險人的要求提供索賠文件或材料；

　　2.被保險人索賠時，應(yīng)向保險人提供下列文件或材料：保險單正本。證明執(zhí)業(yè)人員責(zé)任的法律文件、索賠報告、損失清單、執(zhí)業(yè)人員的《注冊會計師證書》及聘用合同、與委托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質(zhì)、原因和程度的單證材料；

　　3.發(fā)生保險責(zé)任事故時，未經(jīng)保險人書面同意，被保險人自行對索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價、約定、付款或賠償，保險人均不承擔(dān)賠償責(zé)任，必要時，保險人可以以保險人的名義對訴訟進(jìn)行抗辯或處理有關(guān)索賠事宜；

　　4.對每次保險事故引起的賠償金額，首先由被保險人和保險人協(xié)商確定，協(xié)調(diào)達(dá)不成協(xié)議的，以國家仲裁機關(guān)或法院判決的應(yīng)由被保險人償付的金額為限。在本保險期限內(nèi)，保險人對被保險人多次索賠的累計賠償金額，不得超過本保險單明細(xì)表中列明的累計賠償限額。

　　六、爭議處理

　　被保險人和保險人之間有關(guān)本保險的爭議由當(dāng)事人在合同的約定中從下列兩種方式中選擇一種：

　　1.因履行本合同發(fā)生的爭議，由當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交仲裁委員會仲裁；

　　2.因履行本合同發(fā)生的爭議，出當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商不成的，依法向人民法院訴訟；

　　3.被保險人在本保險生效后，可隨時向保險人書面申請解除本保險，保險人亦可提前15天發(fā)出書面通知解除本保險。

　　購買職業(yè)責(zé)任保險是國際上會計師事務(wù)所抵御風(fēng)險的一種通行做法。我國注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險還處在起步階段，目前這一險種還存在一定的局限性，如：業(yè)務(wù)覆蓋范圍較小，僅限于審計風(fēng)險方面的保險，缺少驗資和其他業(yè)務(wù)的保險；責(zé)任范圍窄，只對注冊會計師承辦國內(nèi)審計業(yè)務(wù)過程中因過失行為造成的委托人及利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟損失、委托人及利害關(guān)系人首次在保險期限內(nèi)向被保險人提出索賠負(fù)責(zé)賠償，賠償限額太低。因此，下一步我國的保險公司需要增加賠償細(xì)節(jié)的可操作性，使這一新生的險種在注冊會計師、事務(wù)所。保險公司和全社會的共同努力下，為注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。