企業(yè)改制后，由于管理模式不同，所占的股份比例不同，內(nèi)部結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理都發(fā)生了質(zhì)的變化，如仍按以前的方法對(duì)所屬企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，已無法適應(yīng)新的情況，現(xiàn)對(duì)改制后的企業(yè)如何開展內(nèi)部審計(jì)工作談點(diǎn)個(gè)人體會(huì)。

　　一、掌握原則，依法審計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作

　　首先要通過跟蹤股份制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，不斷擴(kuò)大審計(jì)的范圍，增強(qiáng)審計(jì)的力度，既要適應(yīng)股份制企業(yè)的特點(diǎn)，以促進(jìn)股份制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的，又要圍繞股份制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心任務(wù)去開展審計(jì)。其次，要不斷探討股份制企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，修正審計(jì)工作思路和方案。再次，要遵守依法審計(jì)原則，這是審計(jì)工作的發(fā)展方向。

　　二、圍繞股權(quán)，實(shí)施審計(jì)

　?。ㄒ唬┤Y控投企業(yè)　主要指關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)資、特產(chǎn)棉花公司以及與農(nóng)業(yè)有關(guān)的部門和單位。主要是從經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益方面開展審計(jì)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況。正常審計(jì)監(jiān)督工作則由各企業(yè)監(jiān)事會(huì)具體負(fù)責(zé)，但是，必須同時(shí)接受上級(jí)主管部門的全面監(jiān)督與審計(jì)。

　　內(nèi)審的主要范圍：一是對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)情況的審計(jì)，主要是掌握改制后企業(yè)原有的固定資產(chǎn)增減變化及保值增值情況，這項(xiàng)是審計(jì)的重點(diǎn)；二是應(yīng)收款項(xiàng)收繳情況的審計(jì)，特別是改制前應(yīng)收的款項(xiàng)及新增的應(yīng)收款項(xiàng)是否及時(shí)收繳，有無該收的不收，該繳的不繳現(xiàn)象；三是對(duì)重大資金投入決策事項(xiàng)審計(jì)（如：工程建設(shè)、裝修、商品或物資采購等重大開支）；四是股份制企業(yè)注冊(cè)資本審查；五是保護(hù)職工股東權(quán)益審查，主要是審查有無侵犯職工股東權(quán)益的問題等；六是企業(yè)盈利（虧損）核算的審計(jì)；七是股東分紅的審計(jì)，主要是稅后利潤是否按企業(yè)章程和有關(guān)規(guī)定提足法定公積金、公益金和優(yōu)先彌補(bǔ)改制前虧損，企業(yè)法人和股東是否同股同利等；八是集體其它資產(chǎn)管理情況的審計(jì)，有無私自變賣或變相流失等。在審計(jì)股份制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性、效益性時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)使用效益進(jìn)行全面審計(jì)，分析企業(yè)各項(xiàng)資金的來源渠道、結(jié)構(gòu)比例、資金運(yùn)用及其結(jié)構(gòu)，看企業(yè)的自有資金和借（貸）入資金的比例是否恰當(dāng)，資本運(yùn)營是否合理，各項(xiàng)資產(chǎn)的組合是否最佳，是否充分發(fā)揮了現(xiàn)有資金的效能并獲得最大效益，從而使集體資產(chǎn)在企業(yè)活動(dòng)中得到保值并不斷增值。

　?。ǘ┛毓?1%以上的企業(yè)　主要指進(jìn)出口公司及有出口項(xiàng)目的企業(yè)等。對(duì)這些企業(yè)要監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，如有必要可以延伸審計(jì)或全面審計(jì)。正常的審計(jì)監(jiān)督工作由各企業(yè)監(jiān)事會(huì)進(jìn)行并向上一級(jí)管理部門報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，重大經(jīng)費(fèi)的投入與支出必須向上一級(jí)管理部門報(bào)批。按照股權(quán)的大小來確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，按照明確的職責(zé)來開展各項(xiàng)正常業(yè)務(wù)工作。

　?。ㄈ┛毓?0%以下的企業(yè)　主要指再生、物資、土特產(chǎn)公司及基層供銷社等一些長期虧損的企業(yè)。對(duì)這些企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)督在重大問題上有無違規(guī)的現(xiàn)象。對(duì)控股較少的企業(yè)，具體經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督審計(jì)工作由企業(yè)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。上級(jí)占股份較少的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作以自審為主，如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量不足也可請(qǐng)上一級(jí)管理部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)，審計(jì)的具體情況向股份制企業(yè)本級(jí)負(fù)責(zé)，上級(jí)不干涉股份制企業(yè)的正常業(yè)務(wù)工作。

　　三、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，實(shí)施科學(xué)審計(jì)

　　股份制企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要徹底轉(zhuǎn)變過去那種上級(jí)對(duì)企業(yè)發(fā)號(hào)施令，政企不分的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)工作要以促進(jìn)股份制企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為研究課題，通過內(nèi)審增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，給企業(yè)提供各種形式的幫助。與此同時(shí)，還要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和審計(jì)人才的培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)工作向正?；?、規(guī)范化、科學(xué)化方向發(fā)展。