摘要：電算化條件下，會(huì)計(jì)檔案管理工作面臨著諸多挑戰(zhàn)，文章指出電算化促進(jìn)了會(huì)計(jì)檔案內(nèi)涵的拓展；電算化提高了會(huì)計(jì)檔案的技術(shù)含量和知識(shí)含量；電算化條件下，會(huì)計(jì)檔案的信息的真實(shí)性和安全性要求更高；電算化條件下的會(huì)計(jì)檔案管理的科學(xué)性要求更高。

　　關(guān)鍵詞：電算化：會(huì)計(jì)檔案：新挑戰(zhàn)

　　一、電算化促進(jìn)了會(huì)計(jì)檔案內(nèi)涵的拓展

　　電算化會(huì)計(jì)檔案比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案具有更廣泛的內(nèi)涵。電算化會(huì)計(jì)檔案除傳統(tǒng)概念上的會(huì)計(jì)檔案外，還包括會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中形成的紙質(zhì)文件、電子文件以及系統(tǒng)軟件。其中系統(tǒng)軟件檔案又可分文字材料與計(jì)算機(jī)軟件程序兩部分。主要由下列內(nèi)容組成：（1）計(jì)算機(jī)硬件型號(hào)、存貯空間大小、外部設(shè)備類型；（2）計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)（或網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)）型號(hào)；（3）財(cái)會(huì)電算化軟件系統(tǒng)的編程語(yǔ)言、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)類型；（4）軟件系統(tǒng)名稱、版本號(hào)；（5）與財(cái)會(huì)電算化軟件系統(tǒng)相配套的各說(shuō)明書與使用手冊(cè)?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)電算化條件下，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用和會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)化和程序化，會(huì)計(jì)檔案的載體本身發(fā)生了巨大的變化，它除了包括打印輸出的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表外，還包括電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的所有系統(tǒng)軟件、會(huì)計(jì)軟件程序及其全套文檔資料。

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局財(cái)會(huì)字（1998）32號(hào)文件，1999年1月1日起施行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，不僅要電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而且應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，在制度上確立了從電算化會(huì)計(jì)檔案是雙重的會(huì)計(jì)檔案載體，即傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)檔案與包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、以其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等形式在內(nèi)的電子會(huì)計(jì)檔案。

　　二、電算化提高了會(huì)計(jì)檔案的技術(shù)和知識(shí)含量

　　實(shí)行會(huì)計(jì)電算化以后，所有的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)都是通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)完成的，由于計(jì)算機(jī)是一種特殊的操作工具，財(cái)務(wù)人員首先需要設(shè)計(jì)能被計(jì)算機(jī)識(shí)讀的程序文件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件以及各種代碼，然后才能借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。處理。由于這些程序文件、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文件以及各種代碼既是使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠運(yùn)行的前提條件，又是保證電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的故障維護(hù)查詢資料，因而這些資料雖然不是會(huì)計(jì)核算活動(dòng)的產(chǎn)物，沒(méi)有具體的數(shù)據(jù)和表格，但是由于沒(méi)有它們的支持，整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程就無(wú)法進(jìn)行，所以必須作為電算化會(huì)計(jì)檔案的特殊部分予以保存。所以，與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案相比，電算化下的電子會(huì)計(jì)檔案必須在特定的計(jì)算機(jī)硬件與軟件系統(tǒng)環(huán)境中才能運(yùn)行，而且電算化會(huì)計(jì)檔案的使用和會(huì)計(jì)軟件的版本密切相關(guān)，會(huì)計(jì)電子檔案必須在相應(yīng)的軟件環(huán)境支持下使用，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)日新月異，計(jì)算機(jī)不斷推陳出新，電腦操作系統(tǒng)不斷更新?lián)Q代，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用軟件也不斷升級(jí)，這說(shuō)明會(huì)計(jì)檔案也在不斷技術(shù)化、知識(shí)化和信息化。

　　三、電算化條件下，會(huì)計(jì)檔案的信息的真實(shí)性和安全性要求更高

　　準(zhǔn)確、真實(shí)和安全是會(huì)計(jì)檔案的生命所在，是對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的最基本的要求。由于會(huì)計(jì)檔案主要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行價(jià)值量的記錄和描述，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的質(zhì)的變化，要求極準(zhǔn)確的資料。會(huì)計(jì)檔案是在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中通過(guò)設(shè)且賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列專門方法，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督而形成的，要求較強(qiáng)的嚴(yán)密性和準(zhǔn)確性。

　　然而，在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被記錄在磁盤或光盤等磁性介質(zhì)上，在技術(shù)上對(duì)電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡，若被修改，就很難辨別出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“原貌”，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就難以保證；再者，電算化條件下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的高度集中在磁盤、光盤等磁性介質(zhì)上，未經(jīng)授權(quán)的人員出于私利和不正當(dāng)?shù)哪康挠锌赡芡ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀一些重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性也因此受到挑戰(zhàn)。由于這種通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)手段實(shí)施的信息篡改、修改復(fù)制、偽造、銷毀等違法行為具有很強(qiáng)的隱蔽性和社會(huì)危害性，相對(duì)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，發(fā)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)舞弊和違法的難度更大，但所造成的危害和損失更大。加之，電算化會(huì)計(jì)檔案又受載體的質(zhì)量、存放環(huán)境、存儲(chǔ)信息的有效期等條件的影響。因此，對(duì)檔案的安全性要求也就更高，在保密性和安全性等方面都比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)檔案要求要高?？梢?jiàn)，由于磁性材料易被遺失、污染、竄改、復(fù)制、銷毀等，因此，防潮、防盜、防塵、防火、防竄改、防過(guò)期、防病毒感染、防失密等方面的安全工作成了電算化會(huì)計(jì)檔案管理的重要內(nèi)容。這就為會(huì)計(jì)檔案的管理提出了新的課題。

　　四、電算化條件下的會(huì)計(jì)檔案管理的科學(xué)性要求更高

　　不論機(jī)關(guān)，還是各企事業(yè)單位，凡是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，都會(huì)形成會(huì)計(jì)檔案。所形成的專業(yè)材料也是相同的，都是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。每個(gè)單位每天在處理會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，都會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)材料，小單位每天幾件，大單位每天形成幾十件甚至幾百件，全年就會(huì)形成較多的會(huì)汁憑證，具有廣泛性。加之，電算化會(huì)計(jì)檔案更有存貯價(jià)值，電算化會(huì)計(jì)檔案通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)使用起來(lái)更方便、更快捷、更直觀，而且通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的處理也更容易產(chǎn)生一些有決策參考價(jià)值的分析結(jié)果，可以為管理和決策提供較好的支持。

　　事實(shí)上，會(huì)計(jì)檔案是機(jī)關(guān)、團(tuán)體和各企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)部門在會(huì)計(jì)核算活動(dòng)中自然形成的，并按一定規(guī)律科學(xué)的集中保存?zhèn)洳榈膶I(yè)文件材料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和年終決算等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。這些專業(yè)材料內(nèi)犯了大量的有價(jià)值的信息。在經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和經(jīng)濟(jì)決策中有重要的作用。首先，會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)活動(dòng)的產(chǎn)物，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史記錄。由于會(huì)計(jì)檔案與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相關(guān)它通過(guò)會(huì)計(jì)核算的專門方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，予以連續(xù)的記錄、反映和綜合分析，具有連續(xù)性和制約性的特點(diǎn)。從會(huì)計(jì)憑證到會(huì)計(jì)賬簿，最終產(chǎn)生會(huì)計(jì)報(bào)表，構(gòu)成了一個(gè)完整的體系，直接反映機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種內(nèi)容的特殊性，賦予會(huì)計(jì)檔案較強(qiáng)的專業(yè)性。因此可以說(shuō)會(huì)計(jì)檔案是總結(jié)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)臉的重要資料。其次，會(huì)計(jì)檔案是預(yù)測(cè)、決策經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展會(huì)計(jì)分析等項(xiàng)工作的不可缺少的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)檔案完整地記載了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)指標(biāo)，作為會(huì)計(jì)分析的工具，對(duì)貫徹黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針，編制預(yù)算、決算，節(jié)約經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理等都具有重要作用。再次，會(huì)計(jì)檔案是打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域犯罪活動(dòng)和落實(shí)黨的各項(xiàng)政策的重要的依據(jù)，是檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要工具。會(huì)計(jì)檔案客觀地記錄了會(huì)計(jì)各項(xiàng)活動(dòng)中的情況，在打擊經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)中會(huì)計(jì)檔案無(wú)可辯駁地揭穿了一些經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)的事實(shí)。從而維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律保護(hù)了國(guó)家財(cái)產(chǎn)。會(huì)計(jì)檔案在落實(shí)黨的各項(xiàng)政策中也起到了重要的憑證作用。最后，會(huì)計(jì)檔案是經(jīng)濟(jì)科學(xué)研究的可靠史料。它記錄了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)經(jīng)過(guò)，記錄了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，是有重要價(jià)值的史料。

　　會(huì)計(jì)檔案的作用是客觀存在的，而會(huì)計(jì)檔案作用能否發(fā)揮，取決于一定的條件下能否對(duì)會(huì)計(jì)檔案實(shí)行科學(xué)的管理。在會(huì)計(jì)電算化條件下，要管理好會(huì)計(jì)檔案信息，必須配備專兼職檔案管理人員，有效控制會(huì)計(jì)檔案信息源頭質(zhì)量。另外在利用會(huì)計(jì)信息時(shí)，要嚴(yán)格辦理利用手段。實(shí)行電算化的時(shí)間越長(zhǎng)，會(huì)計(jì)檔案與財(cái)務(wù)軟件的版本數(shù)就越多。需要科學(xué)地對(duì)不同版本的軟件和相應(yīng)的檔案進(jìn)行科學(xué)的分類、存儲(chǔ)、調(diào)用。檔案應(yīng)專人專室管理；應(yīng)制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度，如硬盤數(shù)據(jù)保管期限、軟盤備份保管和賬表打印輸出后裝訂、保管等方面管理制度。因而，為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案工作，必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、調(diào)閱、移交、銷毀等方面的工作。從電算化會(huì)計(jì)檔案的收集工作來(lái)看，電算化會(huì)計(jì)檔案的收集是指在一定的時(shí)間內(nèi)，把計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中的所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份到磁性介質(zhì)或光盤上，從而形成脫離于原計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)檔案。財(cái)務(wù)部門應(yīng)把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份文件儲(chǔ)存好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)，在最小的損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。除了備份之外，還應(yīng)收集計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的型號(hào)、存儲(chǔ)空間的大小、外部設(shè)備的配套類型等、計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)以及漢字操作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件的編程語(yǔ)言、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)類型、財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)名稱、版本號(hào)、財(cái)務(wù)軟件的銷售與維護(hù)公司的名稱、地址、電話與聯(lián)系人以及與會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)相配套的各種說(shuō)明書及使用手冊(cè)。

　　從電算化會(huì)計(jì)檔案的各運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理與保存來(lái)看，應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)電算化檔案管理崗位，專職負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化檔案管理，負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)各類文檔資料的存檔、安全保管和保密工作。出納員不得擔(dān)任會(huì)計(jì)電算化檔案的管理職務(wù)。會(huì)計(jì)電算化檔案要存放在專門的檔案室。所有記賬憑證、上機(jī)日志、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表（包括月度、季度、年度及不定期會(huì)計(jì)報(bào)表、附表）應(yīng)定期打印。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日打印。打印輸出的各種會(huì)計(jì)資料必須按規(guī)定整理保存。由于電算化會(huì)計(jì)檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤上的，根據(jù)這些信息載體的物理特性，在形成這些檔案時(shí)應(yīng)實(shí)行“AB備份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份，即對(duì)所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行雙備份。每份要注明形成檔案的時(shí)間與操作員姓名，并貼上寫保護(hù)封簽，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，以防止意外事故發(fā)生引起整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。檔案應(yīng)保存在遠(yuǎn)離磁場(chǎng)的位置，注意防磁、防火、防潮、防塵等。對(duì)采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)的損壞，而使會(huì)計(jì)檔案丟失，造成無(wú)法挽救的損失。此外，還應(yīng)注意電算化會(huì)計(jì)檔案與對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件版本的一致性。因?yàn)樵诓煌姹拒浖滦纬傻臅?huì)計(jì)檔案其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)有所不同，就可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)檔案不能被調(diào)閱或者產(chǎn)生某些預(yù)料外的錯(cuò)誤。因此，筆者認(rèn)為電算化會(huì)計(jì)檔案除保存各版本的備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，還應(yīng)保存對(duì)應(yīng)版本的會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)版本，二者的一致性是非常必要的。

　　從電算化會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱來(lái)看，調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案會(huì)有兩種情況：（1）所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案版本號(hào)與當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)版本號(hào)一致，此時(shí)只需將所需調(diào)閱的檔案通過(guò)電算化軟件系統(tǒng)中的檔案調(diào)閱（或數(shù)據(jù)恢復(fù)）功能進(jìn)行調(diào)閱即可；（2）所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案的版本號(hào)與當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)版本號(hào)不一致，此時(shí)只需在另外一臺(tái)電腦上安裝與此檔案相對(duì)應(yīng)版本的電算化系統(tǒng)，然后再進(jìn)行調(diào)閱。

　　從電算化會(huì)計(jì)檔案的移交因工作崗位調(diào)整而更換會(huì)計(jì)電算化檔案管理員時(shí)，要辦理移交手續(xù)。編制會(huì)計(jì)電算化檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的檔案名稱、編號(hào)、數(shù)量、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。移交會(huì)計(jì)電算化檔案要由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽字。從電算化會(huì)計(jì)檔案的銷毀來(lái)看，保管期滿的會(huì)計(jì)電算化檔案，由檔案保管人員向單位負(fù)責(zé)人提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)電算化檔案銷毀清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)銷毀的檔案名稱、編號(hào)、數(shù)量、起止年度、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)電算化檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。實(shí)施銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和上級(jí)主管部門派員監(jiān)銷，并將實(shí)際銷毀內(nèi)容與銷毀清冊(cè)進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)。銷毀后，監(jiān)銷人員要在銷毀清冊(cè)上簽字，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

　　從電算化會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房管理來(lái)看，一般情況，接收入庫(kù)的磁性介質(zhì)電算化會(huì)計(jì)檔案要裝入特制的軟件盒內(nèi)，且要做好防磁、防火、防潮和防塵的工作。電算化會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房一定要避開(kāi)磁場(chǎng)，如遠(yuǎn)離大功率的發(fā)電機(jī)等，軟盤不要接觸永久磁鐵；電算化會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房必須防火，禁止任何火源進(jìn)人庫(kù)房，還要配備有滅火設(shè)備；為使盤片不變形，庫(kù)內(nèi)溫度要保持在15℃-25℃，相對(duì)濕度保持在45%-60%為宜，庫(kù)房應(yīng)配有溫、濕度測(cè)量?jī)x器和空調(diào)器，嚴(yán)格監(jiān)測(cè)，及時(shí)調(diào)整；電算化會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房必須保證衛(wèi)生清潔，為此要配備吸塵設(shè)備，嚴(yán)防灰塵對(duì)磁性介質(zhì)的污染破壞。

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