摘要：會計電算化系統(tǒng)中，會計報表文件的內(nèi)容通常由兩部分組成：一部分是報表數(shù)據(jù)來源公式、數(shù)據(jù)計算公式和數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系公式；另一部分是報表數(shù)據(jù)。報表數(shù)據(jù)是計算機(jī)根據(jù)報表文件中的各種公式自動生成的，由此可見會計電算化系統(tǒng)中報表公式的重要性，因而現(xiàn)行會計電算化軟件中存在的報表子系統(tǒng)的報表公式與其他系統(tǒng)的接口標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題亟需重視和解決。

　　關(guān)鍵詞：會計電算；報表；標(biāo)準(zhǔn)化

　　文章編號：1003-6636（2001）02-0072-04中圖分類號：F231文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

　　隨著計算機(jī)硬件、軟件技術(shù)的迅速發(fā)展，我國商品化會計軟件在短短十多年的時間內(nèi)已有長足的發(fā)展，從初期的基于DOS環(huán)境的簡單會計核算系統(tǒng)，發(fā)展到現(xiàn)在基于WINDOWS環(huán)境的、網(wǎng)絡(luò)化的、具有一定管理功能的會計信息管理系統(tǒng)，特別是其中的報表子系統(tǒng)的功能和軟件水平更是快速提高。但是，在其發(fā)展中也出現(xiàn)了不少值得注意的問題，尤其是報表子中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題比較突出，本文擬就此做一些探討。

　　一、會計報表子系統(tǒng)的現(xiàn)狀

　　由于計算機(jī)硬件條件的限制以及支撐軟件技術(shù)的不足，我國早期的會計電算化軟件中的報表子系統(tǒng)一般都由開發(fā)商自行開發(fā)研制，功能上一般只能編制少量的會計報表，報表格式比較單一，報表中數(shù)據(jù)的來源范圍也較窄，通常只能從帳務(wù)數(shù)據(jù)庫中取得，若要使用其他數(shù)據(jù)，則需要人工從鍵盤上輸入，其中較典型的有用友財務(wù)軟件（DOS版），萬能財務(wù)軟件等。

　　進(jìn)入九十年代中期，隨著軟件技術(shù)的發(fā)展，特別是WINDOWS圖形環(huán)境和對象嵌入與鏈接技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使各會計電算化軟件商投入了大量人力、物力紛紛對原有的系統(tǒng)進(jìn)行升級，甚至重新開發(fā)自己的帳務(wù)軟件，使我國的會計電算化軟件的總體水平跨上了一個新的臺階。目前報表子系統(tǒng)一般都采用嵌入通用電子表軟件的方式，使會計報表子系統(tǒng)功能得到了極大的改善。這種新型的會計報表子系統(tǒng)可使用戶在不需要軟件設(shè)計人員的幫助下，生成會計工作中所需的各種會計報表；對于報表的大小，格式都沒有太多的限制，而報表中數(shù)據(jù)來源更是多種多樣——可以從帳務(wù)數(shù)據(jù)庫來，也可以從其他數(shù)據(jù)庫中來，例如可以從其他報表中取數(shù)據(jù)、從計劃數(shù)據(jù)庫中取數(shù)據(jù)等。報表數(shù)據(jù)的輸出形式多種多樣，可直接輸出到紙上，也可文件的形式輸出到磁盤上，還可以通過網(wǎng)絡(luò)傳送給其他的計算機(jī)。

　　這種新型會計報表子系統(tǒng)實現(xiàn)的方法，一般是將專業(yè)的通用電子報表系統(tǒng)（如EXCEL，LOTUSl-2-3等）經(jīng)適當(dāng)改造后，嵌入自己的會計電算化系統(tǒng)中（如用友，金蝶等），然后在自己的會計軟件中提供一定數(shù)量的數(shù)據(jù)接口、取數(shù)公式及計算公式等。用戶通過對這些數(shù)據(jù)接口、取數(shù)公式及計算公式的運用即可生成所需的各種會計報表。由于這些報表子系統(tǒng)嵌入了專業(yè)的通用電子報表子系統(tǒng)，所以它們不僅能生成各種會計報表，還能對所生成的會計報表做各種會計分析和統(tǒng)計分析，從而大大擴(kuò)展了會計報表子系統(tǒng)的功能。

　　現(xiàn)在比較流行的會計電算化軟件（如用友，安易，金蝶，金算盤等）的會計報表子系統(tǒng)，其報表編制的基本處理流程可總結(jié)為如下的流程圖：

　　上述流程圖可以看出，整個報表處理子系統(tǒng)就是要生成和處理報表格式文件和報表數(shù)據(jù)文件，而報表文件則是這兩個文件的總稱。

　　報表格式文件主要包含兩類信息：報表總體信息及格式信息。如表名、單位編號，單位名稱，報表日期，表及表中行列寬度、高度和表線格式等信息；另一類信息則是用以說明表中各表項數(shù)據(jù)的來源及計算方法等，這一類信息通常都是用公式的形成來加說明的。

　　可以說，報表格式文件的內(nèi)容決定了報表數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容、格式等，所以要得到正確的會計報表，就要正確地確定和編輯報表格式文件的內(nèi)容。目前，所有的會計電算化系統(tǒng)都提供了手工輸入和向?qū)л斎雰煞N編輯報表格式文件內(nèi)容的方法。用戶要想得到某個特定的會計報表，首先就通過系統(tǒng)提供的編輯手段，輸入報表的各種格式信息，取數(shù)公式和計算公式。生成報表格式文件，然后由報表處理軟件根據(jù)格式文件的內(nèi)容，自動生成報表數(shù)據(jù)文件，并根據(jù)需要進(jìn)行報表輸出或報表分析。

　　一張報表只要格式、數(shù)據(jù)關(guān)系沒有發(fā)生改變，則它的格式文件的內(nèi)容就不要需要改變，只需輸入不同的日期等參數(shù)，就可得到不同時期、不同會計期間的報表。

　　二、存在的問題

　　以現(xiàn)在的軟件發(fā)展水平來衡量，目前較流行的會計電算化軟件報表處理子系統(tǒng)的功能及水平是比較完美的。本文不打算討論單個軟件的技術(shù)問題，而是想對在會計電算化在普及和使用過程中出現(xiàn)的問題做一些研討。通過應(yīng)用可以發(fā)現(xiàn)，我國會計電算化報表處理系統(tǒng)存在較嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)混亂問題，主要表現(xiàn)在：

　　1.各種會計電算化軟件中所用的術(shù)語和含義不統(tǒng)一。

　　對于報表處理子系統(tǒng)的使用，首要問題是要首先定義報表的各大組成要素，按現(xiàn)行比較流行的要素劃分方法，報表由標(biāo)題，表頭，表體，表尾四大要素組成，但在有些系統(tǒng)中則劃分為表頭，表體和表尾三部分，而另一些系統(tǒng)則劃分為表頭，表體，附注，表尾。有些雖然要素名稱相同，但實際含義則不同，例如有的系統(tǒng)將列標(biāo)題作為表體的一部分，而有的系統(tǒng)則將列標(biāo)題作為表頭的一部分，等等。

　　2.各種公式的格式不統(tǒng)一、函數(shù)名稱不統(tǒng)一、參數(shù)格式多種多樣，各種軟件的報表公式差異很大。

　　例如用友財務(wù)軟件中，其帳務(wù)函數(shù)的基本格式是：

　　函數(shù)名（“科目編碼”，會計期單位，“方向”，帳套號）

　　而金蝶財務(wù)軟件的帳務(wù)函數(shù)的基本格式則是：

　　<科目編碼>.數(shù)據(jù)性質(zhì)會計期數(shù)

　　在用友財務(wù)軟件中，以函數(shù)名來區(qū)別期初，期末，發(fā)生額等，例如QC代表期初數(shù)據(jù)，QM代表期末數(shù)據(jù)。而在金蝶中則是以數(shù)據(jù)性質(zhì)來區(qū)別不同類型的數(shù)據(jù)，如用字母C代表期初數(shù)據(jù)等。在同一個軟件中，也存在函數(shù)名的命名不統(tǒng)一的現(xiàn)象，如在用友財務(wù)軟件中，取數(shù)函數(shù)大多用漢字拼音縮寫，而計算函數(shù)則大多采用英文單詞。

　　此外，函數(shù)中涉及的參數(shù)的格式不統(tǒng)一，例如：在用友財務(wù)軟件中，報表AA中單元H33的值來自BB報表中D9單元的數(shù)據(jù)，則取數(shù)公式為

　　“AA”→H33=“BB”→D9RELATILON月WITH“BB”→月

　　在金蝶財務(wù)軟件中，則為

　　“AA”！H33=“BB”！D9

　　3.報表格式的定義方法不一致。

　　各種軟件在定義一些格式時其方法差異很大，例如：在所有報表中都會涉及到報表輸出數(shù)據(jù)的小數(shù)位數(shù)。在用友財務(wù)軟件中是以總體格式說明的方法定義輸出數(shù)據(jù)的小數(shù)位數(shù)，而在金蝶財務(wù)軟件中則是以單個單元逐個定義的方法來定義每一個單元輸出數(shù)據(jù)的小數(shù)位數(shù)。

　　4.報表無紙化輸出的格式不統(tǒng)一。

　　所有系統(tǒng)現(xiàn)在的紙性化輸出一般均能滿足國家財政部關(guān)于報表格式的要求，但是隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)時代的來臨以及數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)全方位、深層次的應(yīng)用，報表數(shù)據(jù)更多地向無紙化輸出發(fā)展。

　　鑒于報表無紙化輸出的重要性，各軟件開發(fā)商都在自己的軟件系統(tǒng)中增設(shè)了報表無紙化輸出的功能，有些系統(tǒng)還可以多種格式輸出。如用友財務(wù)軟件可采用ASCII文件和XBASE數(shù)據(jù)庫文件的形式進(jìn)行輸出；而安易財務(wù)軟件無紙化輸出則有ACCESS文件類型和ORACLE文件類型等；在金蝶財務(wù)軟件中則只能將數(shù)值型數(shù)據(jù)進(jìn)行無紙化輸出（參見金蝶財務(wù)軟件6.3版）；還有的財務(wù)軟件還可以EXCEL文件格式對會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行輸出。

　　雖然這些軟件都能將報表數(shù)據(jù)以文件形式進(jìn)行無紙化輸出，但是各種軟件在報表數(shù)據(jù)的輸出格式上都有所不同。同一種報表（如資產(chǎn)負(fù)債表），在無紙化輸出時，哪些數(shù)據(jù)要輸出，哪些不輸出，順序怎樣，數(shù)據(jù)的寬度如何等都不統(tǒng)一。

　　三、存在的問題對會計電算化的普及和應(yīng)用的影響

　　上述現(xiàn)行財務(wù)軟件存在的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，對于我國會計電算化軟件水平的提高，會計電算化的進(jìn)一步普及，以及會計資料的廣泛和深入應(yīng)用都非常不利。

　　1.容易形成會計軟件市場壟斷。

　　由于現(xiàn)今的會計電算化軟件報表子系統(tǒng)在使用上差別極大，對于會計人員來說，要學(xué)會并掌握一種軟件的使用已非易事，要掌握多種軟件的使用就更困難，也沒有必要。因此，一個用戶一旦使用了某種財務(wù)軟件后就很難再改用其他財務(wù)軟件。而現(xiàn)有的財務(wù)軟件占有并瓜分了大部分市場分額后，其他軟件商再要涉足該市場則會非常困難，并且已瓜分了市場的軟件商之間也很難再重新分配市場，其結(jié)果將使軟件商減緩軟件的升級換代速度；在軟件升級換代時，用戶為使現(xiàn)有系統(tǒng)的核算資料能在今后繼續(xù)使用，并保證升級換代后的數(shù)據(jù)能保持一致，則必須使用原軟件商的產(chǎn)品。這樣一來，軟件商就可任意抬高軟件價格使用戶承受更大的軟件費用。

　　2.不利于國家和投資者對會計報表的審計監(jiān)督。

　　由前可知，在會計電算化系統(tǒng)中，會計報表的正確與否，除了與會計核算資料的正確與否有關(guān)外，更重要的是在會計報表文件中取數(shù)和計算公式的設(shè)置是否正確，因為會計核算數(shù)據(jù)是否正確可調(diào)出相應(yīng)的帳簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。由于報表中數(shù)據(jù)是對帳簿數(shù)據(jù)的綜合，不同的行業(yè)，不同的用戶對報表中數(shù)據(jù)的綜合方法是不盡相同的。國家的審計部門、稅收部門、銀行或投資者都要對會計實體的對外會計報表的正確性做出評估，在會計電算化時代，評估的重要依據(jù)就是報表的取數(shù)和計算公式。前面已敘及各種軟件的取數(shù)和計算公式差異很大、標(biāo)準(zhǔn)混亂，要使審計、稅收監(jiān)管人員、投資者對各種軟件的報表取數(shù)和計算公式都能掌握是不可能的，更不用說對報表正確性的審計監(jiān)督。

　　3.無紙化輸出格式的不統(tǒng)一，對報表數(shù)據(jù)的廣泛和深入應(yīng)用不利。

　　在企業(yè)內(nèi)部，會計電算化系統(tǒng)僅僅是整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一部分，也就是說，企業(yè)的管理信息系統(tǒng)是由若干子系統(tǒng)組成，如人事管理，計劃管理，財務(wù)管理，統(tǒng)計分析，輔助決策與支持系統(tǒng)等。每一個子系統(tǒng)都是一個非常龐大的軟件，這些軟件一般都是由于不同的軟件供應(yīng)商提供的，當(dāng)然也有企業(yè)自行開發(fā)的。子系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間往往都存在一定的信息依賴關(guān)系，財務(wù)管理，統(tǒng)計分析，輔助決策與支持子系統(tǒng)，通常都需要利用會計報表中的數(shù)據(jù)，由于報表數(shù)據(jù)無紙化輸出的格式不統(tǒng)一，這些系統(tǒng)往往都不能直接使用由會計報表子系統(tǒng)直接產(chǎn)生的報表數(shù)據(jù)，致使企業(yè)采用人工方式從其他子系統(tǒng)所需的格式重新輸入報表數(shù)據(jù)，或者設(shè)計專門的針對本企業(yè)（非通用的）報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件，以便使用其他子系統(tǒng)能利用的報表子系統(tǒng)產(chǎn)生的各種信息和數(shù)據(jù)。

　　在企業(yè)外部，由于許多會計報表（如資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）是對外的，并被其他系統(tǒng)使用其提供的信息。審計部門、稅收部門、銀行和投資者等都需要企業(yè)會計報表提供的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。在計算機(jī)普及的今天，所有的信息使用者幾乎都是在利用計算機(jī)和相應(yīng)的軟件系統(tǒng)做有關(guān)的工作，由于會計報表的無紙化輸出格式不統(tǒng)一，使這些信息的使用者都無法直接使用會計報子系統(tǒng)的輸出信息。

　　三、對策及建議

　　1.建立統(tǒng)一的報表編制語言。

　　從目前的各種會計電算化系統(tǒng)的會計報表編制方法來看，基本都采用公式法來說明報表中數(shù)據(jù)的來源和計算方法。從前面的分析，我們已看到，不同的軟件系統(tǒng)有自己的一套公式、函數(shù)，并且差異很大，公式、函數(shù)的表示法，公式多少及函數(shù)的功能強(qiáng)弱等都不盡相同。但是，如果仔細(xì)分析各種系統(tǒng)的這些公式、函數(shù)的集合并加以分類，可以看出它們的許多共同之處：

　?。?）從帳簿中抽取數(shù)據(jù)的函數(shù)和公式，這些公式主要說明報表中的數(shù)據(jù)從哪些帳簿來，取期初數(shù)、期末數(shù)、發(fā)生額以及會計期間和會計期間數(shù)等。

　?。?）從其他報表中取數(shù)的函數(shù)及公式，主要說明從哪個報表文件取什么數(shù)據(jù)；

　?。?）表內(nèi)計算函數(shù)和公式，說明表內(nèi)某一項數(shù)據(jù)可由本表內(nèi)的其他數(shù)據(jù)按照一定的方法計算得到；

　?。?）其他函數(shù)和公式，包括勾稽關(guān)系定義，小數(shù)位數(shù)說明等。

　　由于報表編制函數(shù)和公式本質(zhì)上的作用、功能相同，以及各種軟件報表編制函數(shù)和公式在上述幾個方面的共同性，筆者認(rèn)為，可以在綜合各種軟件報表編制函數(shù)和公式的基礎(chǔ)上，結(jié)合報表編制的特點，總結(jié)并開發(fā)出一種標(biāo)準(zhǔn)化的會計報表編制語言，相當(dāng)于計算機(jī)程序設(shè)計語言，有統(tǒng)一規(guī)范的函數(shù)名和計算公式，有統(tǒng)一的語法規(guī)則，并且這些函數(shù)、計算公式和語法規(guī)則是一個相對完備的集合。這樣，各軟件開發(fā)商就不必各自去設(shè)計自己的一套報表函數(shù)和計算公式，而是將精力主要投放在如何在自己的系統(tǒng)中高效地實現(xiàn)這種會計報表編制語言，提高軟件質(zhì)量。對于使用者來說，也可以只學(xué)習(xí)掌握一種會計報表編制語言，就可在不同的會計電算化系統(tǒng)上編制所需的各種會計報表或者了解、審核特定報表編制方法的正確性。這對于各種人力、物力的節(jié)約以及效率提高的作用是顯而易見的。

　　2.設(shè)計統(tǒng)一的報表無紙化輸出格式協(xié)議。

　　由于各軟件開發(fā)商清楚地知道報表無紙化輸出的重要性，并在報表無紙化輸出方面做了許多工作，雖然在輸出格式、內(nèi)容、順序等方面存在一定的差異，但是大家都愿意有一個會計報表無紙化輸出法規(guī)或協(xié)議。如果有了會計報表無紙化輸出的法規(guī)和協(xié)議，那么對于會計軟件開發(fā)商來說，只需按法規(guī)和協(xié)議的要求實現(xiàn)會計報表的無紙化輸出即可，而對于其他需要使用會計報表數(shù)據(jù)的系統(tǒng)來說，只要按法規(guī)和協(xié)議規(guī)定的方式就可獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)。這樣，一方面提高了系統(tǒng)開發(fā)效率，降低開發(fā)成本，另一方面也為報表數(shù)據(jù)的共享及深入廣泛的應(yīng)用在技術(shù)上鋪平了道路。

　　目前，我國的會計電算化事業(yè)正處于蓬勃發(fā)展的關(guān)鍵時期，也處于最關(guān)鍵的發(fā)展時期。為了避免重復(fù)勞動帶來的人力、才力浪費，滿足國家對會計信息管理的需要，有必要對于本文提及的問題給予高度重視。因此，筆者建議國家有關(guān)部門應(yīng)盡快組織力量，對會計電算化軟件存在的一系列標(biāo)準(zhǔn)化問題，以及本文未提及的其他一些相關(guān)問題加以解決，以使我國的會計電算化事業(yè)少走彎路，更加健康、迅速地發(fā)展。