在對(duì)證券公司審計(jì)中，我們運(yùn)用通審（人壽版）軟件，成功導(dǎo)入證券業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并利用軟件的漢化編程功能編制模塊開展審計(jì)，在查出透支占用保證金、一對(duì)多開戶、違規(guī)以代購(gòu)國(guó)債名義回購(gòu)融資拆入資金為客戶配資或賬外自營(yíng)形成風(fēng)險(xiǎn)等方面，收到了較好的效果，達(dá)到了預(yù)期的目的。

　　審計(jì)準(zhǔn)備階段的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)使用軟件：證券公司業(yè)務(wù)使用的是恒生證券交易系統(tǒng)軟件，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分三個(gè)庫(kù)，即CUR（歸檔庫(kù)）、HIS（歷史庫(kù)）和RUN（當(dāng)前庫(kù)）。

　　2.索取恒生軟件數(shù)據(jù)字典，了解每張數(shù)據(jù)表核算內(nèi)容，根據(jù)審計(jì)需要，選取了所需的35張數(shù)據(jù)表（主要是資金流水表、股票代碼表、資金賬號(hào)與證券賬號(hào)對(duì)照表等）。

　　3.要求被審計(jì)單位提供審計(jì)選取的以上35張表的文本格式的電子文檔（通審軟件支持的格式）。

　　4.按照通審（人壽版）數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換步驟，根據(jù)恒生軟件數(shù)據(jù)字典結(jié)構(gòu)逐張導(dǎo)入并錄入選取的35張數(shù)據(jù)表對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)（一人錄入，其他人引入即可）。導(dǎo)入完畢，賬表審計(jì)即顯示35張表名稱及內(nèi)容。

　　漢化編程模塊及審計(jì)案例

　　一對(duì)多審計(jì)模塊。通過對(duì)資金賬號(hào)與證券賬號(hào)對(duì)照表漢化編程，統(tǒng)計(jì)一個(gè)資金賬號(hào)所對(duì)應(yīng)的所有股東號(hào)個(gè)數(shù)；利用軟件查詢功能，篩選出一個(gè)資金號(hào)對(duì)應(yīng)股東號(hào)個(gè)數(shù)（一對(duì)多個(gè)數(shù)）大于3 個(gè)（沒有B股即為大于2個(gè)）的記錄，即查出一對(duì)多審計(jì)個(gè)數(shù)及總數(shù)。對(duì)于一對(duì)多較多的資金賬號(hào)應(yīng)在下一步審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注。

　　審計(jì)依據(jù)：中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好證券投資基金試點(diǎn)工作有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（證監(jiān)基字[1998]11號(hào)）第七條“一個(gè)自然人只能開設(shè)和使用一個(gè)資金賬戶，并只能對(duì)應(yīng)一個(gè)股票賬戶（證券賬戶）或基金賬戶”。

　　審計(jì)案例：通過漢化編程經(jīng)進(jìn)一步查詢發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)部普遍存在一對(duì)多開戶情況。最多的一個(gè)營(yíng)業(yè)部存在330個(gè)一對(duì)多資金賬戶，其中最高的一個(gè)資金賬戶開設(shè)628個(gè)股東賬戶。對(duì)開設(shè)較多股東賬戶的資金戶進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，并結(jié)合透支等情況進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)賬外委托理財(cái)及拆入資金為股民配資及賬外自營(yíng)等問題。

　　透支審計(jì)模塊。通過對(duì)資金流水表進(jìn)行漢化編程，按資金賬號(hào)統(tǒng)計(jì)出交易日當(dāng)天最后一筆資金流水，利用軟件查詢功能，篩選出最后一筆資金流水后資金余額小于0的記錄，即查出所有資金戶不同時(shí)點(diǎn)的全部透支情況。將透支情況進(jìn)行排序，對(duì)透支金額較大的資金戶及時(shí)間段進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。以此為突破口，查出違規(guī)拆借資金給客戶配資、賬外自營(yíng)、為中簽股民墊支等問題。

　　審計(jì)依據(jù)：《證券法》第三章第三十六條“證券公司不得從事向客戶融資或者融券的證券交易活動(dòng)”。

　　審計(jì)案例1：查出某營(yíng)業(yè)部違規(guī)賬外拆入資金3000萬元為股民配資，以透支方式歸還到期拆借資金，至審計(jì)日止透支余額-2698.4萬元，所配17個(gè)資金戶股票市值及資金余額2079.8萬元，形成浮動(dòng)盈虧-618.6萬元。

　　通過透支審計(jì)模塊發(fā)現(xiàn)某營(yíng)業(yè)部某資金戶自2002年5月21日開始透支，透支金額-2963.5萬元，至審計(jì)日止仍存在透支余額-2698.4萬元。經(jīng)查，該營(yíng)業(yè)部于2000年1月與某公司簽定協(xié)議，拆入國(guó)債面值3000萬元。該部開立資金戶并轉(zhuǎn)入拆入國(guó)債回購(gòu)出資金近3000萬元向17個(gè)資金戶進(jìn)行配資（通過現(xiàn)金取出方式轉(zhuǎn)入股民賬戶），2002年5月21日回購(gòu)到期，所配資金戶未還回資金，營(yíng)業(yè)部通過透支方式購(gòu)回國(guó)債，形成5月21日透支余額-2963.5萬元。購(gòu)回國(guó)債于5月27日托管轉(zhuǎn)出歸還拆入國(guó)債。之后仍直接從該戶現(xiàn)金取款致使透支金額繼續(xù)增加， 2002年7月31日最高達(dá)到-4063.1萬元。后又陸續(xù)現(xiàn)金存入，至審計(jì)日止透支余額為-2698.4萬元，所配17個(gè)資金戶股票市值及資金余額2079.8萬元，形成浮動(dòng)盈虧-618.6萬元。

　　審計(jì)案例2：查出某營(yíng)業(yè)部違規(guī)賬外自營(yíng)，至審計(jì)日止，透支余額-692萬元，浮動(dòng)盈虧-414.1萬元。

　　通過漢化編程生成透支審計(jì)表發(fā)現(xiàn)，某個(gè)較小規(guī)模的營(yíng)業(yè)部某個(gè)資金戶透支頻繁，時(shí)間較長(zhǎng)且金額較大。經(jīng)調(diào)閱該戶對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)該戶自開戶起，除轉(zhuǎn)賬存入一筆資金10萬元，其后購(gòu)買股票全部由營(yíng)業(yè)部透支融資進(jìn)行。至審計(jì)日止，累計(jì)透支天數(shù)559天，最高透支額為-799萬元，透支余額-692萬元。經(jīng)該營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理解釋，該戶起初是為股民融資，之后股民撤出，該營(yíng)業(yè)部在該戶繼續(xù)透支自營(yíng)買賣股票，至審計(jì)日止，該戶證券余額85萬股，最新市值277.9萬元，浮動(dòng)盈虧-414.1元。形成賬外自營(yíng)，潛在較大風(fēng)險(xiǎn)。

　　國(guó)債結(jié)存審計(jì)模塊。根據(jù)股票代碼表查詢生成國(guó)債代碼對(duì)照表，通過與資金流水表進(jìn)行漢化編程，統(tǒng)計(jì)出有國(guó)債交易資金戶的不同種類國(guó)債結(jié)存，按國(guó)債種類將國(guó)債結(jié)存數(shù)量進(jìn)行匯總，與該營(yíng)業(yè)部席位國(guó)債結(jié)存及國(guó)債臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，如不一致或有回購(gòu)登記的，調(diào)閱其交易對(duì)賬單，是否存在以股票藍(lán)補(bǔ)的方式進(jìn)行國(guó)債回購(gòu)融資等。調(diào)閱協(xié)議進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)賬外以代購(gòu)國(guó)債名義開展委托理財(cái)業(yè)務(wù)，并回購(gòu)拆入資金用于為股民配資、自營(yíng)股票買賣或轉(zhuǎn)出資金彌補(bǔ)其他委托理財(cái)賬戶資金不足等賬外經(jīng)營(yíng)問題。

　　審計(jì)案例1：查出公司總部在其所屬營(yíng)業(yè)部開立的委托理財(cái)賬戶3個(gè)，共拆入資金8500萬元，余額5500萬元，至審計(jì)日止，浮動(dòng)盈虧-1616.8萬元。

　　通過漢化編程生成賬戶國(guó)債結(jié)存表，與該營(yíng)業(yè)部席位及國(guó)債臺(tái)賬結(jié)存數(shù)量及種類進(jìn)行核對(duì)發(fā)現(xiàn)，席位和臺(tái)賬國(guó)債結(jié)存數(shù)量均小于賬戶結(jié)存數(shù)量，差額即是已作回購(gòu)登記的2個(gè)資金戶的國(guó)債總計(jì)，而國(guó)債臺(tái)賬不反映的這一資金戶與以上2個(gè)資金戶國(guó)債種類和數(shù)量結(jié)存完全一致。調(diào)閱以上三戶交易對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)，該資金戶將2個(gè)資金戶國(guó)債通過該戶回購(gòu)融資進(jìn)行股票買賣并轉(zhuǎn)出資金。進(jìn)一步調(diào)閱協(xié)議發(fā)現(xiàn)，公司通過該營(yíng)業(yè)部開設(shè)三個(gè)資金戶進(jìn)行委托理財(cái)業(yè)務(wù)（其中兩戶是以拆出資金方開戶，反映拆入資金及購(gòu)買國(guó)債、賣出國(guó)債還款情況；另一個(gè)資金戶是國(guó)債回購(gòu)及股票買賣戶）?；刭?gòu)戶共轉(zhuǎn)入委托理財(cái)國(guó)債面值8500萬元，已經(jīng)支付本金3000萬元，利息301.5萬元，利率7.096%，高于協(xié)議利率4.436個(gè)百分點(diǎn)。至審計(jì)日止浮動(dòng)盈虧1616.8萬元，形成賬外以代購(gòu)國(guó)債名義委托理財(cái)進(jìn)行融資自營(yíng)，同時(shí)轉(zhuǎn)出資金用于彌補(bǔ)其他委托理財(cái)戶到期資金不足。

　　審計(jì)案例2：查出某營(yíng)業(yè)部自2002年以來，從5個(gè)單位累計(jì)拆借資金10500萬元為股民配資。至審計(jì)日止，已用配資利差收入及占用保證金歸還拆入資金（配資利差收入232.8萬元，占用保證金336萬元），配資戶尚欠營(yíng)業(yè)部資金568.8萬元。

　　通過漢化編程，發(fā)現(xiàn)賬戶國(guó)債結(jié)存表中存在以該公司名義開立的資金戶并有較大數(shù)量的國(guó)債結(jié)存，調(diào)閱其自營(yíng)交易對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)，該戶2002年末存入一筆資金5000萬元，于2003年初購(gòu)入兩種國(guó)債，國(guó)債臺(tái)賬顯示已進(jìn)行回購(gòu)登記。調(diào)閱回購(gòu)戶交易對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)該戶以股票藍(lán)補(bǔ)方式轉(zhuǎn)入以上國(guó)債通過該戶分三次回購(gòu)融資，并分別轉(zhuǎn)出4900萬元到第三方資金戶。進(jìn)一步延伸回購(gòu)戶自開戶日至審計(jì)日交易流水，發(fā)現(xiàn)該戶自2001年6月始回購(gòu)、購(gòu)回業(yè)務(wù)頻繁且大量資金內(nèi)部轉(zhuǎn)出到其他資金賬戶，經(jīng)進(jìn)一步延伸相關(guān)的資金戶資金往來并調(diào)閱相關(guān)協(xié)議，發(fā)現(xiàn)該戶系國(guó)債回購(gòu)融資及配資戶，該營(yíng)業(yè)部通過該戶進(jìn)行國(guó)債回購(gòu)拆入資金為股民配資并收取利差收入。自2001年6月始，共計(jì)從5個(gè)單位累計(jì)拆入資金10700元為客戶配資，至審計(jì)日止，以上拆入資金營(yíng)業(yè)部已全部歸還（占用客戶保證金336萬元，配資利差收入232.9萬元）。配資戶尚欠營(yíng)業(yè)部資金568.9萬元。以上回購(gòu)拆入資金及購(gòu)回、配資等資金往來業(yè)務(wù)、利息收入及支出均未在該營(yíng)業(yè)部賬內(nèi)反映。