《現(xiàn)金流量表》具體準則修訂前后的比較

來源: 編輯： 2003/01/03 09:35:06　　字體：大小

　　本準則自1998年1月1日起在所有的企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行。1998年12月，根據(jù)反映企業(yè)現(xiàn)金流量信息的重要性和實際編制情況，財政部以財會字(1998)66號文件，對現(xiàn)金流量表的內(nèi)容進行了調(diào)整。根據(jù)需要反映企業(yè)現(xiàn)金流量的重要性來看，這次又對現(xiàn)金流量表的內(nèi)容進行調(diào)整。其主要內(nèi)容包括:

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金。根據(jù)《企業(yè)會計準則——租賃》中對租賃收入應確認當期收人的規(guī)定，取消原“收到租金”項目的內(nèi)容。筆者認為，這項內(nèi)容可并入“收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目反映。
　　
　　2．經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金。

　　(1)取消原“經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金”項目的內(nèi)容。同理，該項內(nèi)容可并入“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

　　(2)為簡化編制報表的工作量，根據(jù)重要性原則，不再將支付的增值稅、所得稅以及其他稅費單獨列項反映，取消原“實際交納的增值稅款”、“支付的所得稅款”和“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，歸入新設置的“支付的各項稅費”項目反映。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．投資活動流入的現(xiàn)金。由于投資方股權投資分得的股利或利潤與債權投資獲得的利息，一般都形成投資方的投資收益，因此，取消原“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”、“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目的內(nèi)容，合并在新設置的“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目內(nèi)反映。

　　2．投資活動流出的現(xiàn)金。不再區(qū)分權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，取消“權益性投資所支付的現(xiàn)金”和“債權性投資所支付的現(xiàn)金”項目的內(nèi)容，合并在新設置的“投資所支付的現(xiàn)金”項目反映。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　1．籌資活動流入的現(xiàn)金。由于發(fā)行債券是企業(yè)融資的方式之一，因此，將“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項目內(nèi)容，并入“借款所收到的現(xiàn)金”項目反映。

　　2．籌資活動流出的現(xiàn)金。融資租入資產(chǎn)是企業(yè)籌資購建資產(chǎn)的方式之一，其所形成的應付款是企業(yè)的一項長期負債。所以，將“融資租賃所支付的現(xiàn)金”項目內(nèi)容，并入“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目反映；不再單獨反映“償付利息所支付的現(xiàn)金”，將其并入“分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金”項目；取消“減少注冊資本所支付的現(xiàn)金”項目，歸入“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目。

　　(四)本表補充資料。

　　1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。按《企業(yè)會計制度》中資產(chǎn)計提損失準備的規(guī)定，將壞帳準備、存貨跌價準備、無形資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)減值準備等計提的減值準備，合并在新設置的“計提的資產(chǎn)損失準備”中反映。

　　2．修改不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的披露內(nèi)容，要求披露“債務轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”的信息。"

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