非居民企業(yè)的常見(jiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

　　隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度的日益加大，非居民納稅人及其扣繳義務(wù)人需要特別注意哪些問(wèn)題呢？最要緊的，就是要從常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，規(guī)范自己的納稅行為。

　　非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)的資料以證明符合享受協(xié)定的條件。企業(yè)未主動(dòng)提出申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)從嚴(yán)征稅。

　　非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)，因不辦理或者不能及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)特別關(guān)注并被處罰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同)簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。應(yīng)時(shí)刻關(guān)注自己的納稅申報(bào)情況，在扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時(shí)，要及時(shí)自行申報(bào)。

　　依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定，對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。因此，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力度的加大，非居民納稅人的扣繳義務(wù)人同樣會(huì)面臨越來(lái)越多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　有扣繳義務(wù)的企業(yè)應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合同備案，而不是在發(fā)生對(duì)外支付或需要稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具對(duì)外支付稅務(wù)證明時(shí)，才到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)事宜。同時(shí)，未被認(rèn)定為外資企業(yè)但有外國(guó)投資者參與投資的境內(nèi)企業(yè)，在分配利潤(rùn)時(shí)要注意扣繳非居民企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，除了外資持股比例達(dá)到25%以上而被認(rèn)定為外資企業(yè)的，凡有外國(guó)投資者參與的內(nèi)資企業(yè)，也應(yīng)在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，及時(shí)扣繳境外投資者取得的預(yù)提所得稅。

　　外國(guó)投資者取得的分配利潤(rùn)即使未匯出境外，也可能發(fā)生預(yù)提所得稅納稅義務(wù)，但是很多作為扣繳義務(wù)人的境內(nèi)企業(yè)總是忽略了這一點(diǎn)。一旦董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定，就意味著外國(guó)投資者境內(nèi)收入的實(shí)現(xiàn)，無(wú)論其是否將分配的利潤(rùn)匯出、是否在境內(nèi)通過(guò)再投資、轉(zhuǎn)增資本公積等方式將這筆利潤(rùn)消化，作為扣繳義務(wù)人的境內(nèi)企業(yè)，都應(yīng)及時(shí)扣繳企業(yè)所得稅，以免產(chǎn)生滯納金和罰款。