文件解讀：出口退稅率七次調(diào)整受益的七大行業(yè)

　　從6月1日起，國(guó)家再次上調(diào)部分產(chǎn)品的出口退稅率，涉及我國(guó)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、高技術(shù)含量產(chǎn)品和深加工產(chǎn)品共計(jì)2600多個(gè)稅號(hào)商品。這是我國(guó)今年內(nèi)第3次上調(diào)出口退稅率，也是自去年8月以來第7次上調(diào)。

　　為緩解國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響，扶持外貿(mào)出口，國(guó)家自去年8月1日以來連續(xù)7次提高出口退稅率，涉及的出口商品稅號(hào)超過8000個(gè)（次）。目前，我國(guó)出口商品的綜合退稅率已上升至13.5%，比去年8月1日時(shí)的9.8%提高了近4個(gè)百分點(diǎn)。有關(guān)專家分析認(rèn)為，此輪國(guó)家連續(xù)7次提高出口退稅率，涉及商品十分廣泛，其中服裝紡織、機(jī)電、鋼鐵、輕工、有色金屬、石化和電子信息7大行業(yè)產(chǎn)品受益最大，相關(guān)企業(yè)的出口成本大大降低，渡過金融危機(jī)的信心逐漸增強(qiáng)。

　　服裝紡織、機(jī)電、鋼鐵行業(yè)產(chǎn)品調(diào)整比重最大

　　在連續(xù)7次的出口退稅政策調(diào)整中，服裝紡織、機(jī)電、鋼鐵3個(gè)行業(yè)的產(chǎn)品獲調(diào)整的比重較大，涉及企業(yè)最多。

　　7次調(diào)整中涉及服裝紡織行業(yè)的達(dá)到4次（包括2次有專門針對(duì)性的調(diào)整），其主要調(diào)整特點(diǎn)是多次小幅調(diào)整。從具體調(diào)整情況來看，服裝紡織行業(yè)的4次調(diào)整包括第一次調(diào)整（2008年8月1日）、第二次調(diào)整（2008年11月1日）、第五次調(diào)整（2009年2月1日）和第六次調(diào)整（2009年4月1日）。其中，第一次調(diào)整主要涉及蠶絲、毛紗線及機(jī)織物、棉紗及機(jī)織物、化纖長(zhǎng)絲和短纖，退稅率由11%提升為13%；第二次調(diào)整增加了絮胎、地毯、針織及鉤編織品、其他紡織制品等，退稅率由13%提升為14%；第五次調(diào)整進(jìn)一步增加了褥墊、寢具等產(chǎn)品，退稅率由14%提升為15%；第六次調(diào)整則直接將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%.經(jīng)過4次調(diào)整，目前我國(guó)絕大部分服裝紡織產(chǎn)品的出口退稅率已達(dá)到16%，與全額退稅只差1個(gè)百分點(diǎn)。從調(diào)整范圍看，這4次調(diào)整幾乎覆蓋了所有紡織品服裝產(chǎn)品，顯示出國(guó)家對(duì)外貿(mào)出口的扶持態(tài)度。

　　在退稅率獲得調(diào)整的出口產(chǎn)品中，機(jī)電產(chǎn)品所占比重非常大。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計(jì)，7次調(diào)整中共有5次涉及機(jī)電產(chǎn)品，累計(jì)上調(diào)稅號(hào)商品1043個(gè)（次）。在海關(guān)稅則目錄上，機(jī)電產(chǎn)品共有約2500個(gè)稅號(hào)的商品，已實(shí)現(xiàn)出口全額退稅的有1771個(gè)，約占70%.對(duì)機(jī)電產(chǎn)品退稅率的5次調(diào)整分別是第二次調(diào)整、第三次調(diào)整（2008年12月1日）、第四次調(diào)整（2009年1月1日）、第六次調(diào)整和第七次調(diào)整（2009年6月1日）。在這5次調(diào)整中，機(jī)電產(chǎn)品的退稅率調(diào)整幅度大概在1個(gè)～4個(gè)百分點(diǎn)之間。

　　從退稅率調(diào)整幅度看，機(jī)電產(chǎn)品不是很大。這是因?yàn)樵谌ツ?月以前，很多機(jī)電產(chǎn)品如工程機(jī)械、港口機(jī)械、機(jī)床等產(chǎn)品都已享受17%的最高出口退稅率。因此，此輪機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率調(diào)整采取了“小幅快跑”的方式，而且主要為紡織機(jī)械和家電等機(jī)電產(chǎn)品。

　　除了紡織服裝和機(jī)電產(chǎn)品，多種鋼材產(chǎn)品的退稅率也多次得到調(diào)整。在連續(xù)7次出口退稅率的調(diào)整中有3次涉及鋼鐵產(chǎn)品。從提高出口退稅率的商品清單中可以看出，鋼鐵行業(yè)出口退稅率調(diào)整涉及的產(chǎn)品品種頗豐，且稅率調(diào)整幅度比較大，其中第七次調(diào)整中大部分鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅率從0%直接調(diào)整到9%。

　　從具體調(diào)整情況看，第二次調(diào)整將壓縮或液化氣容器、鏈條、船用錨鏈的退稅率由5%提高到11%；第六次調(diào)整將精密焊鋼管等鋼材退稅率由5%提高到13%，將部分鋼鐵制品退稅率由5%提高到9%；第七次調(diào)整將合金鋼異型材、鋼鐵結(jié)構(gòu)體等鋼鐵制品和剪刀等產(chǎn)品退稅率由0%或5%提高到9%。

　　石化、有色金屬、鋼鐵等行業(yè)退稅率調(diào)整幅度最大

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，在連續(xù)7次的出口退稅政策調(diào)整中，石化、有色金屬、鋼鐵等行業(yè)產(chǎn)品的退稅率調(diào)整幅度最大，部分產(chǎn)品的退稅率上調(diào)了8個(gè)、9個(gè)、10個(gè)甚至13個(gè)百分點(diǎn)。

　　在第六次調(diào)整中，顏料、墨水等石化產(chǎn)品退稅率由0%提高到13%，信封、紙扇等紙制品的退稅率由0%或5%提高到13%，鋁型材等有色金屬產(chǎn)品退稅率由0%或5%提高到13%；在第七次調(diào)整中，食用蔬菜的退稅率由5%提高到15%，二氧化硅、氯化鈣、碳酸鈉等化工制品退稅率由0%提高到9%，部分鋼鐵產(chǎn)品的退稅率也由0%提高到9%.在2007年度出口退稅率的結(jié)構(gòu)性調(diào)整中，我國(guó)政府為了防止經(jīng)濟(jì)過熱和推進(jìn)節(jié)能環(huán)保，曾一度大幅調(diào)低甚至取消了石化、有色金屬、鋼鐵等一些高能耗、高污染行業(yè)產(chǎn)品的出口退稅率。但自2008年國(guó)際金融危機(jī)發(fā)生以來，我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)所受的影響日益加大，特別是上述這些行業(yè)均受到較大的影響和沖擊。因此，2009年初國(guó)務(wù)院先后出臺(tái)了十大產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和振興規(guī)劃，旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)提升和優(yōu)化布局。在部分產(chǎn)業(yè)振興計(jì)劃中，出口退稅政策是一項(xiàng)主要政策。自此之后，國(guó)家又調(diào)高了石化、鋼鐵、有色金屬等行業(yè)部分產(chǎn)品的出口退稅率。

　　與此相反，此輪出口退稅率調(diào)整幅度較小的是部分輕工、機(jī)電產(chǎn)品和食品，主要原因是這類產(chǎn)品的出口退稅率在調(diào)整前已達(dá)到9%～14%，調(diào)整空間有限，多次的小幅調(diào)整體現(xiàn)了我國(guó)穩(wěn)定外需和扶持對(duì)外貿(mào)易的態(tài)度。

　　機(jī)電、高新技術(shù)行業(yè)等1971個(gè)稅號(hào)商品實(shí)現(xiàn)全額退稅

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的初步統(tǒng)計(jì)，經(jīng)過連續(xù)7次上調(diào)出口退稅率，在我國(guó)總計(jì)13000多個(gè)稅號(hào)的出口商品中，已有1971個(gè)稅號(hào)商品實(shí)現(xiàn)了出口全額退稅。德勤通過粗略統(tǒng)計(jì)，在《海關(guān)稅則目錄》中，1971個(gè)實(shí)現(xiàn)出口全額退稅的商品多為機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品，主要集中在第二十九章（有機(jī)化合物-氨基化合物和維生素）、第三十章（藥品）、第七十四章（銅制品-銅箔）、第八十四章（核反應(yīng)堆、鍋爐、機(jī)器、機(jī)械器具及零件）、第八十五章（電機(jī)、電器設(shè)備、電視音頻設(shè)備）、第八十六章（鐵道機(jī)車及相關(guān)配件）、第八十七章（車輛及零部件）、第八十八章（航空器、航天器及零件）、第八十九章（船舶及浮動(dòng)結(jié)構(gòu)體）、第九十章（光學(xué)、電影、計(jì)量、醫(yī)療等精密儀器）。

　　1971個(gè)實(shí)現(xiàn)出口全額退稅的商品是在第四次、第六次和第七次調(diào)整中完成的，不過這些商品大部分的出口退稅率在此輪調(diào)整前已達(dá)到11%～14%。機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品技術(shù)含量和附加值高，對(duì)我國(guó)整體出口貿(mào)易的影響非常之大。國(guó)家對(duì)機(jī)電和高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行全額退稅，將增強(qiáng)此類產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)穩(wěn)定外需可產(chǎn)生直接作用。同時(shí)，這也體現(xiàn)了我國(guó)優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)出口產(chǎn)業(yè)由粗放型增長(zhǎng)向可持續(xù)發(fā)展方向的轉(zhuǎn)變。

　　石化、輕工、鋼鐵行業(yè)和農(nóng)業(yè)部分產(chǎn)品恢復(fù)退稅

　　在第六次和第七次出口退稅率調(diào)整中，曾被取消退稅的部分石化、輕工、鋼鐵行業(yè)和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品恢復(fù)退稅，相關(guān)出口企業(yè)開始享受出口退稅率提高帶來的好處。

　　據(jù)介紹，在此輪出口退稅政策調(diào)整中，從零退稅率恢復(fù)退稅的出口產(chǎn)品主要有以下幾類。在第六次調(diào)整中，顏料、墨水等化工產(chǎn)品退稅率由0%提高到13%，提高了13個(gè)百分點(diǎn)。而在2007年7月，國(guó)家曾一度取消屬于“兩高一資”類的顏料和墨水產(chǎn)品的出口退稅。還是在第六次調(diào)整中，一些紙制品、二氧化硅、氯化鈣、碳酸鈉等化工制品和鋁型材等有色金屬制品的出口退稅率也分別由0%提高到13%、9%、5%。在第七次調(diào)整中，國(guó)家將部分熱軋類板材（含中厚板）、部分型鋼的退稅率由0%提高到9%.為防止經(jīng)濟(jì)加速下滑，實(shí)現(xiàn)2009年經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，國(guó)務(wù)院于2009年1月和2月陸續(xù)出臺(tái)了包括有色金屬業(yè)、物流業(yè)、紡織業(yè)、鋼鐵業(yè)、汽車業(yè)、船舶業(yè)、裝備制造業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、輕工業(yè)、石化產(chǎn)業(yè)在內(nèi)的十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃。其中，振興出口外向型產(chǎn)業(yè)被作為一項(xiàng)重要的政策措施。在今年進(jìn)行的3次出口退稅政策調(diào)整中，國(guó)家在完善出口稅收政策和控制“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時(shí)，進(jìn)一步調(diào)整了產(chǎn)品出口退稅率結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高了技術(shù)含量高、高附加值產(chǎn)品的出口退稅率。比如，在第六次和第七次出口退稅率調(diào)整中，部分石化、輕工、鋼鐵行業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品恢復(fù)退稅，正是有關(guān)部門執(zhí)行和落實(shí)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃的具體配套政策的體現(xiàn)。此舉有利于緩解國(guó)內(nèi)產(chǎn)能過剩壓力，穩(wěn)定國(guó)際市場(chǎng)份額并支持國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的發(fā)展。

　　另外，在第七次調(diào)整中，玉米淀粉、酒精等農(nóng)產(chǎn)品的退稅率也由0%提高到5%.這是自2008年11月國(guó)家取消征收玉米加工產(chǎn)品出口關(guān)稅以來出口退稅率的首次調(diào)整，是國(guó)家支持玉米深加工相關(guān)補(bǔ)貼政策的延續(xù)，也反映了國(guó)家鼓勵(lì)深加工企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)的決心。

　　國(guó)家對(duì)出口退稅率的密集調(diào)整給企業(yè)辦理出口退稅手續(xù)提出了較高要求。建議企業(yè)應(yīng)確保所有與申請(qǐng)出口退稅相關(guān)的文件齊備，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交有關(guān)的部門，以享受新的退稅政策所帶來的好處。否則，文件資料缺失或者未能在截止日期前辦理出口退稅，企業(yè)的出口業(yè)務(wù)將被視同內(nèi)銷而必須繳稅。

　　提醒企業(yè)，目前出口企業(yè)按照企業(yè)類型和經(jīng)營(yíng)模式不同，分別適用不同的出口退稅計(jì)算方法，不同方法對(duì)企業(yè)的出口成本影響也不一樣。因此，隨著大量商品出口退稅率的調(diào)高，出口企業(yè)需重新評(píng)估其現(xiàn)有出口經(jīng)營(yíng)模式的有效性，確定政策調(diào)整對(duì)其經(jīng)營(yíng)成本的影響，并據(jù)此進(jìn)行合理規(guī)劃以盡可能降低出口成本。