蘇建華：抓住當(dāng)前機(jī)遇推出資源稅制改革

　　國際金融危機(jī)環(huán)境下，石油和金屬價格走低，煤、油價格倒掛。應(yīng)抓住當(dāng)前機(jī)遇，根據(jù)整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展情況，推出資源稅制改革，促進(jìn)資源供給的可持續(xù)發(fā)展。

　　資源稅存在的問題法律級次低。現(xiàn)行的資源稅法是以暫行條例作為征稅依據(jù)，僅是一項行政法規(guī)，弱化了資源稅的法律執(zhí)行效力。資源稅雖是地方稅種，但地方無權(quán)依照其具體的特色優(yōu)勢制定與之相匹配的征管方式，在一定程度上導(dǎo)致資源稅的征收權(quán)、管理權(quán)嚴(yán)重錯位。

　　資源稅的稅制設(shè)置不合理。第一，征稅范圍狹窄。資源是指自然界存在的自然物質(zhì)財富，不僅包括礦產(chǎn)資源，還包括土地、動物、植物、海洋資源等?，F(xiàn)行資源稅只對礦產(chǎn)資源和鹽征稅。水、森林、草原、動物等諸多自然資源都不在資源稅的征稅范圍之內(nèi)。這一方面造成不可再生性產(chǎn)品緊缺，另一方面可再生產(chǎn)品循環(huán)利用率低下，引起資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。第二，計稅依據(jù)不合理?，F(xiàn)行的從量定額征收方式是以實(shí)際開采量計征，客觀上助長了粗放經(jīng)營，引起環(huán)境和生態(tài)的嚴(yán)重破壞。據(jù)統(tǒng)計，我國煤礦平均回采率目前只有35%，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦回采率僅為15%，甚至低于10%。另外，礦、煤質(zhì)、地質(zhì)等條件不同，但各省對資源稅并沒有采取區(qū)別對待，只適用稅額上限，且稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家水平。第三，稅率過低，使資源產(chǎn)品的成本不能反映其稀缺性，形成“產(chǎn)品高價，資源低價，環(huán)境無價”的不正常狀態(tài)。目前，對煤炭采取定額稅率方式，每噸原煤征收資源稅2元～5元，每噸焦煤征收資源稅8元，平均3.5元，約為煤炭銷售價格的1%。這個征收標(biāo)準(zhǔn)顯然偏低，不利于資源地區(qū)真正發(fā)揮資源優(yōu)勢。

　　稅源監(jiān)管能力不夠。一些地區(qū)缺乏完整的經(jīng)濟(jì)資源統(tǒng)計信息，加大了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理難度。資源征管辦法不明晰、不規(guī)范，導(dǎo)致稅源呈現(xiàn)復(fù)雜化、多元化。比如對礦產(chǎn)資源，除征收資源稅外，還征收礦山資源補(bǔ)償費(fèi)；對土地資源征收土地使用稅、耕地占用稅；對植物資源征收農(nóng)林特產(chǎn)稅等。多稅種并存，導(dǎo)致稅種龐雜而分散。稅務(wù)部門缺乏對資源稅的專項稅源管理和監(jiān)控機(jī)構(gòu)，缺乏先進(jìn)的信息化管理手段，難以準(zhǔn)確控制稅源。

　　財權(quán)分配不合理。如海洋石油資源稅歸中央，其他資源稅歸地方。這種分配格局既不利于中央的宏觀調(diào)控，也不利于資源開發(fā)的可持續(xù)發(fā)展。部分地方政府為了眼前的利益亂上資源開發(fā)項目，特別是個別地方默許小煤窯、小油井亂采亂挖，導(dǎo)致資源的重大浪費(fèi)和惡性安全事故接連發(fā)生。

　　關(guān)于資源稅的建議完善資源稅法。應(yīng)由全國人大頒布《資源稅法》，真正把資源稅征管納入法制化軌道。遵循“簡化稅制，合理分權(quán)”的原則，調(diào)整中央與地方在資源問題上的利益關(guān)系，提高中央和地方兩個積極性。根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況按比例分成，形成合理的中央和地方共享稅。明確賦予地方一定的稅收立法權(quán)和征管權(quán)，讓地方政府根據(jù)本地區(qū)特色，擁有稅法解釋權(quán)、調(diào)整權(quán)和減免稅權(quán)，以建立一個科學(xué)、合理、規(guī)范的資源稅管理體系。

　　完善征收辦法。第一，擴(kuò)大征稅范圍，規(guī)范稅種設(shè)置。除對所有礦藏資源征稅外，還應(yīng)逐步開征水、森林、動物和草場等一系列新的資源稅種。把城鎮(zhèn)土地資源使用稅、耕地占用稅等歸并到資源稅中，使稅種的設(shè)置更為合理、規(guī)范。合并稅費(fèi)，把水資源費(fèi)改成水資源稅，在現(xiàn)行的水資源費(fèi)率基礎(chǔ)上，根據(jù)各地區(qū)資源稀缺性和水污染程度實(shí)行地區(qū)差別幅度稅率，并對目前工業(yè)用水、經(jīng)營用水、居民生活用水實(shí)行不同稅率，其中應(yīng)對農(nóng)業(yè)灌溉用水按低稅額征收，對再生循環(huán)水給予一定的減免優(yōu)惠。第二，改現(xiàn)行從量計征為從價和從量計征相結(jié)合。對市場價格變化不大的資源實(shí)行從量定額計征，對價格上漲較快的實(shí)行從價定率計征，以有效地體現(xiàn)資源的稀缺性，合理地反映資源礦產(chǎn)的品質(zhì)和收入級差。第三，提高稅率水平是資源稅改革的大方向。根據(jù)不同礦產(chǎn)資源的儲量，實(shí)行差別稅率，一般而言稀缺程度越高，稅率越高。根據(jù)資源的稀缺度，對資源實(shí)行超額累進(jìn)稅率，尤其是對不可再生資源，應(yīng)以使用量作為劃分的檔次，對不同的檔次采取不同的稅率，逐級增加。

　　加強(qiáng)稅源監(jiān)管，建立全國性稅務(wù)數(shù)據(jù)處理中心，統(tǒng)一記錄、分析和報告不可再生產(chǎn)品和可再生產(chǎn)品的存量和流量，厘清我國存量資源的地區(qū)分布狀況和結(jié)構(gòu)，集中各地資源的納稅報表，增強(qiáng)資源稅宏觀調(diào)控的針對性。另外，應(yīng)著力建立銀行與稅務(wù)部門的資源信息共享制度，跟蹤流量資源的流動方向，以減少資源稅的流失。

　　建立資源使用補(bǔ)償機(jī)制。在中央分享適當(dāng)分配比例的同時，也要充分利用資源稅返還，建立一套資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制。按照“分步實(shí)施，逐步到位”的原則，充分考慮資源有償使用以及礦業(yè)企業(yè)承受能力，研究建立與資源利用水平相聯(lián)系的浮動費(fèi)率制度。