研發(fā)費用企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/09/02 08:42:11　字體：大小

　　自主創(chuàng)新，要求企業(yè)必須加大經(jīng)費投入，提高研發(fā)水平，促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，國家允許其在所得稅稅前扣除。

　　研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限一般不得低于10年。

　　企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出。對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。主要包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費，從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用，專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　比如說，某公司2008年度開展了國家規(guī)定的研究開發(fā)活動，發(fā)生新產(chǎn)品設(shè)計費20萬元，研發(fā)人員工資15萬元，研發(fā)設(shè)備租賃費8萬元，未形成無形資產(chǎn)，當(dāng)年實現(xiàn)利潤50萬元，假如沒有納稅調(diào)整項目，應(yīng)納稅所得額為50萬元。在沒有加計扣除時，應(yīng)納稅所得額50萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.5萬元；通過加計扣除調(diào)減應(yīng)納稅所得額21.5萬元，少繳納企業(yè)所得稅5.375萬元。

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