稅前列支的正確理解

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來源: 編輯： 2009/08/25 10:53:33　字體：大小

　　稅前列支也稱稅前扣除，其中的“稅”指的是企業(yè)所得稅。稅前列支就是可以是所得稅前利潤中抵扣的費(fèi)用。由于會(huì)計(jì)法和稅法存在了某些方面的差異，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理對(duì)企業(yè)的收入與費(fèi)用的認(rèn)定口徑不相同。

　　比如，企業(yè)違反行政規(guī)定而受到的行政罰款，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理上做了“營業(yè)外支出”，稅前利潤中已扣除了這部分罰款，但稅法規(guī)定，企業(yè)的受政府行政部分的行政罰款在計(jì)算所得稅時(shí)不可以抵扣，所以這部分的罰款要調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【例】企業(yè)受行政處罰3萬元，會(huì)計(jì)稅前利潤是80萬，但稅法上認(rèn)定的應(yīng)交所得稅的利潤（稅收上稱應(yīng)納稅所得額）不是80萬元，而是80+3=83萬元，這3萬元就是不能在稅前列支的，所以要加上去一起計(jì)算所得稅。

　　另如，依上例子，企業(yè)本年購買國庫債券，取得收入10萬元，會(huì)計(jì)上做了收益處理，會(huì)計(jì)稅前利潤80萬元，稅法規(guī)定購買國庫債券取得的收入不要交納所得稅。所以在計(jì)算應(yīng)納所得稅的利潤時(shí)，應(yīng)扣除這部分收益。按80+3-10=73萬元計(jì)征所得稅。10萬元就是可以是稅前列支的。

責(zé)任編輯：紫菁

上一篇：居民企業(yè)哪些收入需繳企業(yè)所得稅？

下一篇：對(duì)計(jì)稅依據(jù)的正確理解

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則