《關于調(diào)整工業(yè)鹽和食用鹽增值稅稅率的通知》的解讀

　　為公平稅負，緩解制鹽企業(yè)的經(jīng)營困難，繼年初鹽業(yè)資源稅政策調(diào)整，財政部、國家稅務總局日前又聯(lián)合下發(fā)通知，調(diào)整工業(yè)鹽和食用鹽增值稅稅率，2007年9月1日起，鹽適用增值稅稅率由現(xiàn)行的17%統(tǒng)一調(diào)整為13%.

　　為支持鹽業(yè)的發(fā)展，財政部、國家稅務總局年初聯(lián)合下發(fā)《關于調(diào)整鹽資源稅適用稅額標準的通知》（財稅[2007]5號），自2007年2月1日起調(diào)整鹽業(yè)資源稅適用稅額標準。其中，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收；通過提取地下天然鹵水曬制的海鹽和生產(chǎn)的井礦鹽，其資源稅仍分別按每噸20元和12元征收。

　　為公平稅負，緩解制鹽企業(yè)的經(jīng)營困難，財政部、國家稅務總局日前又聯(lián)合下發(fā)《關于調(diào)整工業(yè)鹽和食用鹽增值稅稅率的通知》（財稅[2007]101號），自2007年9月1日起，鹽（指主體化學成分為氯化鈉的工業(yè)鹽和食用鹽，包括海鹽、井礦鹽和湖鹽）適用增值稅稅率由現(xiàn)行的17%統(tǒng)一調(diào)整為13%.

　　鹽稅政策連續(xù)調(diào)整，體現(xiàn)了國家對處于困境中的鹽業(yè)企業(yè)的關心和扶持。由于鹽屬于特殊的公共資源，是可以通過海洋補償，取之不盡、用之不竭的資源，而我國既可以發(fā)展大規(guī)模海鹽生產(chǎn)，又可以發(fā)展井礦鹽、湖鹽等，行業(yè)幾乎沒有任何資源把持方面的門檻。目前鹽產(chǎn)品的增值稅稅率統(tǒng)一為17%，較其他人民生活必需品行業(yè)，如糧油的增值稅稅率13％，稅賦較重，對于從事生產(chǎn)銷售加碘食用鹽、化工原料鹽、農(nóng)牧漁業(yè)用鹽生產(chǎn)、鹽化工產(chǎn)品等的企業(yè)來說，利潤率只能長期于低位徘徊。

　　我國鹽資源以海鹽為主，沿海線除上海外的11個省市區(qū)都有不同規(guī)模的海鹽生產(chǎn)企業(yè)，年生產(chǎn)能力近3000萬噸，海鹽產(chǎn)能占全國鹽業(yè)總產(chǎn)能一半上以上；井礦鹽主要分布在四川、湖北、江西、湖南、河南、安徽、云南等8個省區(qū)，年生產(chǎn)能力2000多萬噸，井礦鹽產(chǎn)能占全國鹽業(yè)總產(chǎn)能近四成；湖鹽主要分布在內(nèi)蒙、青海、新疆等省區(qū)，年生產(chǎn)能力近500萬噸，湖鹽產(chǎn)能占全國鹽業(yè)總產(chǎn)能不足一成。

　　據(jù)權威人土的粗略計算，此次鹽產(chǎn)品增值稅率調(diào)整，可使鹽業(yè)企業(yè)利潤增加6億元，加上今年2月份鹽業(yè)資源稅稅額標準的調(diào)整，鹽行業(yè)可減輕負擔近10億元，有利于行業(yè)科技進步和產(chǎn)業(yè)升級，為行業(yè)健康發(fā)展提供了動力。因此，今年鹽稅政策的調(diào)整，表明了目前扶持幫助鹽業(yè)的政策取向，制鹽行業(yè)減負也有利于企業(yè)的利潤累積，以及整個行業(yè)的技術進步和產(chǎn)業(yè)升級，對促進行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展將起到積極的作用。

　　但是，由于鹽資源的特殊性和長期歷史原因形成的行業(yè)現(xiàn)狀，影響還是有限的。對負荷沉重的制鹽企業(yè)來說，還需要從體制上機制上進行根本性的改革。

　　現(xiàn)行的鹽稅是國家在1994年稅制改革時將原有的鹽稅一分為二，即分解為對原鹽征收增值稅和資源稅。前者主要側重于對制鹽業(yè)收益發(fā)揮一般調(diào)節(jié)作用，而后者則側重地發(fā)揮對其特殊調(diào)節(jié)或級差調(diào)節(jié)作用?？啥愔聘母锖蟮墓I(yè)產(chǎn)品稅賦水平普遍降低，如以鹽為主要原材料的純堿、燒堿行業(yè)稅賦水平降低了近20％，而鹽業(yè)稅賦水平卻大大提高，且不說現(xiàn)行增值稅稅率一律為17％，就是資源稅的稅額為北方海鹽區(qū)每噸20元，南方海鹽、湖鹽、井礦鹽每噸12元，也較稅改前增長近3倍，高于國外鹽業(yè)和國內(nèi)原油、天然氣、煤炭、有色金屬等其他行業(yè)的資源稅稅額?？梢婝}業(yè)的整體稅賦水平明顯偏高。統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，1994年稅制改革后鹽的總體稅賦水平大幅度提高。制鹽企業(yè)的綜合稅負率由稅改前平均每噸不足15元提高到目前近65元，增加4倍多。

　　目前我國大部分制鹽企業(yè)以單一的制鹽業(yè)為主，資源利用率低，鹵水化工、水產(chǎn)養(yǎng)殖、鹽田生物等高附加值產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，沒有形成產(chǎn)業(yè)群。加上制鹽工藝技術裝備水平相對落后，收、運、儲及灘田維修等成套裝備能力小，自動化程度低，鹽田生態(tài)體系的平衡和控制技術還處于探索階段。更為嚴峻的是企業(yè)的產(chǎn)品銷售必須按照鹽業(yè)管理部門指定的省內(nèi)區(qū)域、既定的銷售價格，在計劃體制約束下按部就班進行銷售，而且貨款回籠也要經(jīng)過鹽業(yè)公司監(jiān)控、資金得先通過市級鹽業(yè)公司帳戶，經(jīng)核實和抵扣各種專款及費用后才能按期低價與鹽場結算，由此形成了多級核算、層層縮水的非正常企業(yè)財務結算方式，延緩了企業(yè)的資金回籠速度。

　　同時，由于體制和歷史的原因，部分制鹽企業(yè)目前還是一個政企合一的單位，企業(yè)冗員過多、負擔沉重、效益低下。同時，制鹽企業(yè)還要支付投資公益事業(yè)如道路維修、街道建設、自來水工程、電網(wǎng)改造、衛(wèi)生設施鹽區(qū)綠化、公共場所管理等名目繁多的社會費用，年均負擔上百萬元。如此沉重的負荷不容企業(yè)稍加喘息，基本是在虧本的狀態(tài)下尋求生存空間，也就談不上企業(yè)資本積累。對于一些應急性資金支出，企業(yè)唯有采取折東墻補西墻或是向銀行貸款等渠道勉強過日子。

　　此外，目前我國制鹽工業(yè)不僅面臨產(chǎn)業(yè)集中度低，企業(yè)規(guī)模偏小且數(shù)量較多的困境。更令人擔憂的是目前制鹽工業(yè)工藝技術及裝備相對落后，產(chǎn)品品種少，勞動生產(chǎn)率低下。突出表現(xiàn)在大中型海鹽企業(yè)的機械化率僅六成，遠遠低于國外同類行業(yè)的機械化水平；生產(chǎn)面積平均單產(chǎn)也只有國際先進水平的四分之一。以澳大利亞為例，一個300萬噸的海鹽場只有120多人，而我國100萬噸的海鹽場卻不少于4800人。

　　運轉(zhuǎn)不暢的鹽業(yè)體制和現(xiàn)行稅賦過重的現(xiàn)狀，讓企業(yè)很難從鹽稅新政獲得走出困境的財力支持和幫助。目前鹽業(yè)尚屬于困難行業(yè)，國家還應在產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中解決長期以來鹽業(yè)稅賦過重的問題，對原鹽生產(chǎn)企業(yè)遭遇自然災害造成的重大損失或是歉收嚴重的年份，應考慮給予減免部分或是全部的鹽業(yè)專款，以扶持企業(yè)超出困境。同時，企業(yè)要積極優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，大力推進技術創(chuàng)新，特別要突出社會和諧發(fā)展主題，通過調(diào)增職工工資標準及福利待遇等渠道來增加生產(chǎn)成本、減少利潤、降低企業(yè)所得稅負擔，實現(xiàn)鹽稅下調(diào)帶來的最大實惠，逐步緩解收入分配不公，從而促進國家、企業(yè)和職工三者和諧發(fā)展。