大型連鎖商場增值稅票抵扣的問題

　　問： 請問大型連鎖商場能否開具增值稅票，如果可以的話，有沒有產(chǎn)品限制，另外，想請問除原料外，做為一個企業(yè)，還有哪些東西可以進項抵扣？

　　答：  《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》（國稅發(fā)[1994]57號）第六條規(guī)定：“為了有利于專用發(fā)票的管理，零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具專用發(fā)票。一般納稅人到零售單位購買貨物，必須出示蓋有一般納稅人認定專章的稅務(wù)登記證副本，否則不得為其開具專用發(fā)票。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，大型連鎖商場銷售貨物給一般納稅人的，才可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票的“產(chǎn)品限制”問題，國家稅務(wù)總局關(guān)于修改《國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知》的通知（國稅發(fā)［2000］75號）明確規(guī)定：“各地要嚴格控制專用發(fā)票的使用范圍，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票?！?/p>

　　另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用法規(guī)》（國稅發(fā)[1993]150號）第一條規(guī)定：“增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。”

　　上述文件第四條規(guī)定：“下列情形不得開具專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┫蛳M者銷售應(yīng)稅項目。

　?。ǘ╀N售免稅項目。

　?。ㄈ╀N售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

　?。ㄋ模⒇浳镉糜诜菓?yīng)稅項目。

　?。ㄎ澹⒇浳镉糜诩w福利或個人消費。

　?。⒇浳餆o償贈送他人。

　?。ㄆ撸┨峁┓菓?yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　　向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具專用發(fā)票?！?/p>

　　關(guān)于 “進項抵扣”問題，除購入原料外，對于增值稅一般納稅人按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票的，如交納水、電費取得增值稅專用發(fā)票，購買辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，接受應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票等，上述支出取得專用發(fā)票如果不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條所規(guī)定的不得抵扣的情況，則其進項稅額可按規(guī)定予以抵扣。

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┵忂M固定資產(chǎn)；

　?。ǘ┯糜诜菓?yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（三）用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄋ模┯糜诩w福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄎ澹┓钦p失的購進貨物；

　?。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

　　另外，增值稅一般納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以抵扣；購進應(yīng)稅貨物或銷售應(yīng)稅貨物支付運輸費用取得相應(yīng)運費發(fā)票的，可按稅法規(guī)定計算進項稅額予以抵扣；購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按買價和13％的扣除率計算進項稅額予以抵扣。從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅一般納稅人收購的廢舊物資不能取得增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的收購金額，依10%的扣除率計算進項稅額予以扣除。