員工出差期間的餐費問題

　　問：我公司員工出差期間的餐費標準是120元/天/人，請問老師：1）這部分費用是否一定要提供發(fā)票？是否有相關(guān)文件規(guī)定在一定額度之內(nèi)可以不用提供發(fā)票？如有相關(guān)文件，請您列示；2）這部分出差期間的餐費是否不需要繳納個人所得稅？如需繳納，是全額都要繳納，還是在一定標準額度之上才需繳納？如有相關(guān)免繳額度，請問相關(guān)額度是多少？相關(guān)的支持性文件有哪些？

　　答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]084號）第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名，地點，時間，任務(wù)，支付憑證等。

　　根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)員工出差期間的餐費原則上應(yīng)取得發(fā)票在稅前扣除。但各地在執(zhí)行中也有不同的規(guī)定，如廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（桂地稅發(fā)[2000]123號）第二條規(guī)定：“納稅人差旅費參照當?shù)卣?guī)定的標準確定并報財政部門備案的，可據(jù)實在稅前扣除。實行差旅費包干辦法的，出差補貼（含住宿費、伙食補助費、市內(nèi)交通費）在以下限額內(nèi)的部分準予在稅前扣除：出差地在自治區(qū)內(nèi)的每人每天100元以內(nèi)，區(qū)外的每人每天150元以內(nèi)，交通費可據(jù)實在稅前扣除?！?/p>

　　涉及到個人所得稅方面，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于清理上報個人所得稅有關(guān)減免稅和不征稅項目及標準的通知》（財稅[2005]193號）的規(guī)定，差旅費津貼屬于不征個人所得稅的項目，具體標準由各地財稅機關(guān)確定，并向財政部或國家稅務(wù)總局上報。

　　因此，員工取得的在當?shù)匾?guī)定范圍內(nèi)的差旅費津貼，不繳納個人所得稅。對于差旅費包干的，各地有具體的規(guī)定，如吉林省地方稅務(wù)局《關(guān)于個人所得稅若干問題規(guī)定的通知》（吉地稅發(fā)[2004]1號）第三條規(guī)定：“對實行差旅費包干辦法的企業(yè)，其差旅費包干辦法報市、州局審核批準后，出差人員取得的差旅費包干收入、暫不征收個人所得稅?！?/p>

　　綜上所述，對于你公司對員工出差期間的餐費按每人120元/天的標準發(fā)放所涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅問題，目前國家沒有統(tǒng)一明確的標準，我們建議你公司就上述問題向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行詳細咨詢，按當?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。