外商獨(dú)資和中外合資稅收優(yōu)惠的區(qū)別

　　問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)外商獨(dú)資和中外合資企業(yè)稅收優(yōu)惠上有什么區(qū)別，比如增值稅、城建稅、教育費(fèi)個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅等，有什么不一樣的地嗎，請(qǐng)麻煩詳細(xì)一點(diǎn)，各自都享受哪些優(yōu)惠，急，謝謝！！

　　答：外商獨(dú)資企業(yè)和中外合資企業(yè)在稅法中統(tǒng)稱為外商投資企業(yè)，在享受稅收優(yōu)惠方面沒(méi)有區(qū)別。外商投資企業(yè)適用《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在個(gè)人所得稅問(wèn)題上適用《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定。外商投資企業(yè)暫不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　外商獨(dú)資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅方面。

　　增值稅方面，有采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退增值稅的稅收優(yōu)惠。國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào)文規(guī)定，外商投資企業(yè)在核定退稅的投資總額內(nèi)，采購(gòu)符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（鼓勵(lì)類和限制乙類）以及《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)》投資項(xiàng)目的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅。

　　企業(yè)所得稅方面，可按規(guī)定享受定期減免優(yōu)惠、地區(qū)稅率優(yōu)惠、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、追加投資優(yōu)惠、再投資退稅、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠。

　　定期減免優(yōu)惠，如《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?！?/p>

　　地區(qū)稅率優(yōu)惠，如《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定?！?/p>

　　購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，財(cái)稅字[2000]49號(hào)文規(guī)定：“凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目，除國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。”

　　追加投資優(yōu)惠，財(cái)稅[2002]56號(hào)文規(guī)定：“從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：（一）追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的；（二）追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%的?！?/p>

　　再投資退稅，《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：“外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款?！?/p>

　　技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)文規(guī)定：“外商投資企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10％以上（含10％）的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。”

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　　個(gè)人所得稅方面，主要是針對(duì)外籍個(gè)人的優(yōu)惠。如財(cái)稅字[1994]020號(hào)文規(guī)定，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免繳個(gè)人所得稅。