業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定

　　問：請(qǐng)問企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)是1500萬元以下的為千分之五，請(qǐng)問其收入的口徑是否包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、捐贈(zèng)產(chǎn)品視同銷售部分？其依據(jù)是什么？

　　答：稅法規(guī)定納稅發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3%.

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)并試行新修訂的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的通知（國(guó)稅發(fā)[1998]190號(hào)）填報(bào)說明中規(guī)定：“1.第1行‘銷售（營(yíng)業(yè)）收入’：填報(bào)從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入。

　　2.第2行‘銷售退回’：填報(bào)已確認(rèn)為收入并已在‘銷售（營(yíng)業(yè)）收入’中反映的銷售（營(yíng)業(yè)）收入退回。

　　3.第3行‘折扣與折讓’：填報(bào)包括在‘銷售（營(yíng)業(yè)）收入’中的現(xiàn)金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業(yè)折扣與折讓。”

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第4行的內(nèi)容，銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額（1—2—3），即銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額＝銷售（營(yíng)業(yè)）收入－銷售退回－折扣與折讓

　　根據(jù)上述規(guī)定，用于計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額是指從事工商各業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入單獨(dú)反映），轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入，扣除銷售折讓、銷貨退回等各項(xiàng)支出后的收入額。