“應(yīng)付工資”計提數(shù)比實發(fā)數(shù)大的部分如何進行稅務(wù)處理

　　問：我單位為工效掛鉤企業(yè)，在2001年提出當年的年終獎部分，計提數(shù)比實發(fā)數(shù)大，如何進行稅務(wù)處理？

　　答：國稅發(fā)［1998］86號規(guī)定：經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。