企業(yè)的投資收益如何交納企業(yè)所得稅

來源: (正保會計網(wǎng)校版權(quán)所有 嚴禁轉(zhuǎn)載) 編輯: 2003/05/27 12:54:27 字體:
  問:母公司按子公司完稅后的凈利潤對母公司的長期投資和投資收益調(diào)帳,子公司的稅率低于母公司,母公司應(yīng)在哪個時點上交納企業(yè)所得稅?

  答:應(yīng)在從子公司收到投資收益時繳納企業(yè)所得稅。國內(nèi)企業(yè)母、子公司間的收益按聯(lián)營企業(yè)處理。按照(94)財稅字第009號文的規(guī)定,對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得,一律先就地征收所得稅,然后再進行分配。聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤,如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè),不退還所得稅;如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè),投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。補繳所得稅的計算公式如下:

  1、來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額÷(1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率)

  2、應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

  3、稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率

  4、應(yīng)補繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
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