耕地占用稅減免規(guī)定
耕地占用稅是對占用耕地建房和從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位及個人，按實際占用的耕地面積征收的一種稅。
一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》明確規(guī)定，本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《財政部關于頒發(fā)耕地占用稅具體政策的規(guī)定的通知》[（87）財農(nóng)字第206號]中規(guī)定了如下減免稅項目。
（一）下列經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅：
1.部隊軍事設施用地
軍事設施用地，限于部隊（包括武警部隊，下同）省、自治區(qū)、直轄市以上指揮防護工程，配置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報）陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地，軍用機場，港口（碼頭），設防工程，軍事通信臺站、線路，導航設施，軍用倉庫，輸油管線，靶場、訓練場，營區(qū)、師（含師級）以下軍事機關辦公用房，專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。
2.鐵路線路、飛機跑道和停機坪用地
鐵路線路，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側留地和沿線的車站、裝卸用貨場倉庫用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據(jù)國務院國發(fā)[1986]40號文件規(guī)定，鐵道部經(jīng)濟承包范圍以內(nèi)的建設用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應予征稅的建設占用耕地，從1991年開始征稅。地方修筑鐵路的線路及規(guī)定兩側留地和沿線車站卸貨場、倉庫，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應照章征收耕地占用稅。
民用機場飛機跑道、停機坪、機場內(nèi)必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地免稅。
3.學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地
學校是指全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校不在免稅之列。
醫(yī)院，包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。
療養(yǎng)院等不在免稅之列。
4.殯儀館、火葬場用地
上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變時起補交耕地占用稅。
（二）下列項目減征或者免征耕地占用稅：
1.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅[指農(nóng)業(yè)戶口居民（包括漁民、牧民）占用耕地建設自用的住宅]，按規(guī)定稅額減半征收耕地占用稅。
2.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，不予免稅。
3.農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以給予減稅或者免稅。
二、《財政部復湖北省財政廳關于老干部活動中心、臨時占地等應繳耕地占用稅問題》[（87）財農(nóng)字第316號]中的減免稅規(guī)定
（一）對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
（二）農(nóng)民居民搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用稅；超過原宅基地的，其超過部分應照征耕地占用稅。農(nóng)民居民在獲準占用的宅基地內(nèi)，建豬圈、牛欄等，照征耕地占用稅。
（三）單位和個人經(jīng)批準臨時占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅。
三、其他財稅法規(guī)中規(guī)定的減免稅項目
《財政部復廣西壯族自治區(qū)財政廳關于街道、人行道、廁所和市場等公共設施應照章征收耕地占用稅問題》[（88）財農(nóng)字第58號]文件規(guī)定，對港、澳、臺僑胞興建住房所占用耕地，凡屬非農(nóng)業(yè)戶口，應全額征收耕地占用稅；確屬農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征收。對黨政機關、群眾團體和企事業(yè)單位自辦的幼兒園、托兒所占用耕地按中華人民共和國耕地占用稅暫行條例規(guī)定予以免稅。對農(nóng)業(yè)戶占用責任田建房，應先造與責任田同等數(shù)量、質量的耕地，并報上級政府批準后，可免征耕地占用稅。
《財政部、國家稅務總局關于對內(nèi)昆鐵路征免耕地占用稅和資源稅問題的通知》（財稅[2000]47號）文件規(guī)定，對內(nèi)昆鐵路建設工程取棄土場、改移道路、臨時工程占用的耕地免征耕地占用稅。對生活區(qū)占用耕地照章征收耕地占用稅。
《財政部復遼寧、湖北、內(nèi)蒙古、廣西等省、自治區(qū)人民政府關于對公路按低限稅額征收耕地占用稅問題》[（87）財農(nóng)字第472號]文件規(guī)定，考慮到公路建設的實際情況，對公路用地的耕地占用稅可在條例規(guī)定適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。國家在老少邊窮地區(qū)，采取以工代賑辦法修筑的公路，交稅確有困難的，由省、自治區(qū)財政廳（局）審查核實，提出具體意見，報經(jīng)財政部批準，可酌予照顧。
《國家稅務總局關于公路建設臨時占用耕地征收耕地占用稅的批復》（國稅函[1999]142號）文件規(guī)定，對因公路建設需要臨時占用耕地時間超過一年，或占用時間雖不超過一年但無法恢復耕種的，應征收耕地占用稅，適用稅率按公路建設用地的稅額征收標準執(zhí)行。對占用時間不超過一年且能恢復耕種的，免征耕地占用稅。
《國務院辦公廳轉發(fā)國務院西部開發(fā)關于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（國辦發(fā)[2001]73號）文件規(guī)定，西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地，免征耕地占用稅。免征耕地占用稅的范圍限于公路、公路線兩側邊溝所占用的耕地。公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省級人民政府決定。上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。
《財政部復福建省財政廳關于利用臺資、港資、僑資辦的獨資企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)免征耕地占用稅問題》[（88）財農(nóng)字第61號]文件規(guī)定，對利用臺資、港資、僑資辦的獨資企業(yè)、合資企業(yè)、合作企業(yè)占用耕地可以比照“三資”企業(yè)免征耕地占用稅。
《財政部復中國黃金總公司關于對年產(chǎn)萬兩以上黃金礦可酌情減征耕地占用稅問題》[（87）財農(nóng)字第418號]文件規(guī)定，考慮到國家黃金儲備的需要，為了支持黃金生產(chǎn)，對年生產(chǎn)能力萬兩以上的金礦生產(chǎn)設施占用耕地，由所在地財政廳審查核實，提出具體意見，報經(jīng)財政部批準，可酌情減征耕地占用稅。
《國家稅務總局關于中央直屬儲備糧庫建設有關耕地占用稅征免事項的通知》（國稅發(fā)[1998]209號）文件規(guī)定，對國務院決定，從1998年下半年開始，在1999年夏收之前建成250億公斤倉容的中央直屬儲備糧庫建設項目全額免征耕地占用稅。凡不屬于上述計劃內(nèi)的其他中央直屬儲備糧庫建設和地方糧庫建設項目占用耕地，應照章征收耕地占用稅。
《財政部復湖北省財政廳關于耕地占用稅有關政策問題的復函》[（89）財農(nóng)字第54號]文件規(guī)定，勞動部門主辦的全日制技工學校占用耕地，可免征耕地占用稅，武警消防部隊屬于軍事設施占用耕地可免征耕地占用稅，除此以外，應照章征稅。
《財政部、國家稅務總局關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅字[2000]25號）文件規(guī)定，自2001年1月1日起，對高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。
《財政部、國家稅務總局關于黃河小浪底水利樞紐工程及二三期移民工程河南省占地征收耕地占用稅問題的通知》（財稅字[1998]160號）文件規(guī)定，對黃河小浪底水利二、三期工程在河南省占地的耕地占用稅按照實際占用耕地面積和適用稅額計算的計證稅額征收40％，免征60％。
《財政部、國家稅務總局關于黃河小浪底水利樞紐工程及二三期移民工程在山西省占地征收耕地占用稅問題的通知》（財稅字[1998]164號）文件規(guī)定，對黃河小浪底水利二、三期工程在山西省占地的耕地占用稅按照實際占用耕地面積和適用稅額計算的計征稅額征收60％，免征40％。
《國家稅務總局關于江埡水利樞紐工程在湖南省占地征收耕地占用稅的批復》（國稅函[1999]916號）、《國家稅務總局關于江埡水利樞紐工程在湖北省占地征收耕地占用稅的批復》（國稅函[1999]917號）文件規(guī)定，對江埡水利樞紐工程在湖南省、湖北省境內(nèi)的庫區(qū)淹沒占地耕地占用稅按照計稅耕地面積和適用稅率計算的計征稅額征收60％，免征40％。
《國家稅務總局關于淮河干流城西湖退堤工程建設用地免征耕地占用稅的批復》（國稅函[2000]981號）文件規(guī)定，對淮河干流城西湖847.19公傾退堤工程建設占地，免征耕地占用稅。
《財政部復陜西省財政廳關于耕地占用稅有關政策問題的復函》（[90]財農(nóng)字第16號）文件規(guī)定，因建設水庫使當?shù)鼐用癜徇w新址占用耕地可免稅，由于第一次搬遷選址不當形成第二次搬遷占用耕地應征稅；因采煤塌陷引起農(nóng)民遷移新建住宅占用耕地應減半征稅。
《國家稅務總局關于三峽工程庫區(qū)農(nóng)村移民外遷有關稅收問題的通知》（國稅函[1999]845號）文件規(guī)定，對三峽工程建設占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按應納稅額的40％征收耕地占用稅。對三峽庫區(qū)移民建房占用耕地的，免征耕地占用稅。
一、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》明確規(guī)定，本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)
《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和《財政部關于頒發(fā)耕地占用稅具體政策的規(guī)定的通知》[（87）財農(nóng)字第206號]中規(guī)定了如下減免稅項目。
（一）下列經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅：
1.部隊軍事設施用地
軍事設施用地，限于部隊（包括武警部隊，下同）省、自治區(qū)、直轄市以上指揮防護工程，配置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報）陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地，軍用機場，港口（碼頭），設防工程，軍事通信臺站、線路，導航設施，軍用倉庫，輸油管線，靶場、訓練場，營區(qū)、師（含師級）以下軍事機關辦公用房，專用修械所和通往軍事設施的鐵路、公路支線。部隊非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。
2.鐵路線路、飛機跑道和停機坪用地
鐵路線路，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側留地和沿線的車站、裝卸用貨場倉庫用地。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地均不在免稅之列。根據(jù)國務院國發(fā)[1986]40號文件規(guī)定，鐵道部經(jīng)濟承包范圍以內(nèi)的建設用地，“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應予征稅的建設占用耕地，從1991年開始征稅。地方修筑鐵路的線路及規(guī)定兩側留地和沿線車站卸貨場、倉庫，可以比照免交耕地占用稅，其他占用耕地，應照章征收耕地占用稅。
民用機場飛機跑道、停機坪、機場內(nèi)必要的空地以及候機樓、指揮塔、雷達設施用地免稅。
3.學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地
學校是指全日制大、中、小學校（包括部門、企業(yè)辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地，給予免稅。學校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校不在免稅之列。
醫(yī)院，包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。
療養(yǎng)院等不在免稅之列。
4.殯儀館、火葬場用地
上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變時起補交耕地占用稅。
（二）下列項目減征或者免征耕地占用稅：
1.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅[指農(nóng)業(yè)戶口居民（包括漁民、牧民）占用耕地建設自用的住宅]，按規(guī)定稅額減半征收耕地占用稅。
2.直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的農(nóng)田水利設施用地，免征耕地占用稅。水利工程占用耕地以發(fā)電、旅游為主的，不予免稅。
3.農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以給予減稅或者免稅。
二、《財政部復湖北省財政廳關于老干部活動中心、臨時占地等應繳耕地占用稅問題》[（87）財農(nóng)字第316號]中的減免稅規(guī)定
（一）對民政部門所辦福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
（二）農(nóng)民居民搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地少于原宅基地的，可以免征耕地占用稅；超過原宅基地的，其超過部分應照征耕地占用稅。農(nóng)民居民在獲準占用的宅基地內(nèi)，建豬圈、牛欄等，照征耕地占用稅。
（三）單位和個人經(jīng)批準臨時占用耕地超過一年的，可按規(guī)定的稅額減半征收耕地占用稅。占用耕地超過兩年的，從第三年起，按規(guī)定的稅額征收耕地占用稅。
三、其他財稅法規(guī)中規(guī)定的減免稅項目
《財政部復廣西壯族自治區(qū)財政廳關于街道、人行道、廁所和市場等公共設施應照章征收耕地占用稅問題》[（88）財農(nóng)字第58號]文件規(guī)定，對港、澳、臺僑胞興建住房所占用耕地，凡屬非農(nóng)業(yè)戶口，應全額征收耕地占用稅；確屬農(nóng)業(yè)戶口，可比照農(nóng)民建房減半征收。對黨政機關、群眾團體和企事業(yè)單位自辦的幼兒園、托兒所占用耕地按中華人民共和國耕地占用稅暫行條例規(guī)定予以免稅。對農(nóng)業(yè)戶占用責任田建房，應先造與責任田同等數(shù)量、質量的耕地，并報上級政府批準后，可免征耕地占用稅。
《財政部、國家稅務總局關于對內(nèi)昆鐵路征免耕地占用稅和資源稅問題的通知》（財稅[2000]47號）文件規(guī)定，對內(nèi)昆鐵路建設工程取棄土場、改移道路、臨時工程占用的耕地免征耕地占用稅。對生活區(qū)占用耕地照章征收耕地占用稅。
《財政部復遼寧、湖北、內(nèi)蒙古、廣西等省、自治區(qū)人民政府關于對公路按低限稅額征收耕地占用稅問題》[（87）財農(nóng)字第472號]文件規(guī)定，考慮到公路建設的實際情況，對公路用地的耕地占用稅可在條例規(guī)定適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。國家在老少邊窮地區(qū)，采取以工代賑辦法修筑的公路，交稅確有困難的，由省、自治區(qū)財政廳（局）審查核實，提出具體意見，報經(jīng)財政部批準，可酌予照顧。
《國家稅務總局關于公路建設臨時占用耕地征收耕地占用稅的批復》（國稅函[1999]142號）文件規(guī)定，對因公路建設需要臨時占用耕地時間超過一年，或占用時間雖不超過一年但無法恢復耕種的，應征收耕地占用稅，適用稅率按公路建設用地的稅額征收標準執(zhí)行。對占用時間不超過一年且能恢復耕種的，免征耕地占用稅。
《國務院辦公廳轉發(fā)國務院西部開發(fā)關于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》（國辦發(fā)[2001]73號）文件規(guī)定，西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地，免征耕地占用稅。免征耕地占用稅的范圍限于公路、公路線兩側邊溝所占用的耕地。公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省級人民政府決定。上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。
《財政部復福建省財政廳關于利用臺資、港資、僑資辦的獨資企業(yè)、合資經(jīng)營企業(yè)、合作經(jīng)營企業(yè)免征耕地占用稅問題》[（88）財農(nóng)字第61號]文件規(guī)定，對利用臺資、港資、僑資辦的獨資企業(yè)、合資企業(yè)、合作企業(yè)占用耕地可以比照“三資”企業(yè)免征耕地占用稅。
《財政部復中國黃金總公司關于對年產(chǎn)萬兩以上黃金礦可酌情減征耕地占用稅問題》[（87）財農(nóng)字第418號]文件規(guī)定，考慮到國家黃金儲備的需要，為了支持黃金生產(chǎn)，對年生產(chǎn)能力萬兩以上的金礦生產(chǎn)設施占用耕地，由所在地財政廳審查核實，提出具體意見，報經(jīng)財政部批準，可酌情減征耕地占用稅。
《國家稅務總局關于中央直屬儲備糧庫建設有關耕地占用稅征免事項的通知》（國稅發(fā)[1998]209號）文件規(guī)定，對國務院決定，從1998年下半年開始，在1999年夏收之前建成250億公斤倉容的中央直屬儲備糧庫建設項目全額免征耕地占用稅。凡不屬于上述計劃內(nèi)的其他中央直屬儲備糧庫建設和地方糧庫建設項目占用耕地，應照章征收耕地占用稅。
《財政部復湖北省財政廳關于耕地占用稅有關政策問題的復函》[（89）財農(nóng)字第54號]文件規(guī)定，勞動部門主辦的全日制技工學校占用耕地，可免征耕地占用稅，武警消防部隊屬于軍事設施占用耕地可免征耕地占用稅，除此以外，應照章征稅。
《財政部、國家稅務總局關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》（財稅字[2000]25號）文件規(guī)定，自2001年1月1日起，對高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。
《財政部、國家稅務總局關于黃河小浪底水利樞紐工程及二三期移民工程河南省占地征收耕地占用稅問題的通知》（財稅字[1998]160號）文件規(guī)定，對黃河小浪底水利二、三期工程在河南省占地的耕地占用稅按照實際占用耕地面積和適用稅額計算的計證稅額征收40％，免征60％。
《財政部、國家稅務總局關于黃河小浪底水利樞紐工程及二三期移民工程在山西省占地征收耕地占用稅問題的通知》（財稅字[1998]164號）文件規(guī)定，對黃河小浪底水利二、三期工程在山西省占地的耕地占用稅按照實際占用耕地面積和適用稅額計算的計征稅額征收60％，免征40％。
《國家稅務總局關于江埡水利樞紐工程在湖南省占地征收耕地占用稅的批復》（國稅函[1999]916號）、《國家稅務總局關于江埡水利樞紐工程在湖北省占地征收耕地占用稅的批復》（國稅函[1999]917號）文件規(guī)定，對江埡水利樞紐工程在湖南省、湖北省境內(nèi)的庫區(qū)淹沒占地耕地占用稅按照計稅耕地面積和適用稅率計算的計征稅額征收60％，免征40％。
《國家稅務總局關于淮河干流城西湖退堤工程建設用地免征耕地占用稅的批復》（國稅函[2000]981號）文件規(guī)定，對淮河干流城西湖847.19公傾退堤工程建設占地，免征耕地占用稅。
《財政部復陜西省財政廳關于耕地占用稅有關政策問題的復函》（[90]財農(nóng)字第16號）文件規(guī)定，因建設水庫使當?shù)鼐用癜徇w新址占用耕地可免稅，由于第一次搬遷選址不當形成第二次搬遷占用耕地應征稅；因采煤塌陷引起農(nóng)民遷移新建住宅占用耕地應減半征稅。
《國家稅務總局關于三峽工程庫區(qū)農(nóng)村移民外遷有關稅收問題的通知》（國稅函[1999]845號）文件規(guī)定，對三峽工程建設占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按應納稅額的40％征收耕地占用稅。對三峽庫區(qū)移民建房占用耕地的，免征耕地占用稅。
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