外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)算

　　一、應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

　?。ㄒ唬┯?jì)退稅依據(jù)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅有從價(jià)定率征收和從量定額征收兩種辦法。因此，出口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物，其出口退稅計(jì)退依據(jù)為：

　　1.實(shí)行從價(jià)定率征收的，為應(yīng)稅消費(fèi)品工廠銷(xiāo)售價(jià)，即出口數(shù)量與購(gòu)進(jìn)單價(jià)的乘積；

　　2.實(shí)行從量定額征收的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的出口數(shù)量。

　　（二）計(jì)算公式。

　　1.屬于從價(jià)定率征收的貨物

　　應(yīng)退稅的消費(fèi)稅＝出口貨物的工廠銷(xiāo)售價(jià)（或出口數(shù)量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)）×消費(fèi)稅的稅率

　　2.屬于從量定額征收的貨物

　　應(yīng)退稅的消費(fèi)稅＝工廠計(jì)算數(shù)量（或出口貨物的數(shù)量）×單位稅額

　　二、應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　?。ㄒ唬┮话阗Q(mào)易方式下：

　　1.若外貿(mào)出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷(xiāo)售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。

　　2.若對(duì)庫(kù)存銷(xiāo)售采用加權(quán)平均價(jià)核算的外貿(mào)出口企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：

　　應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率

　　3.若外貿(mào)出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：

　　當(dāng)出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×退稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×退稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×退稅率

　　此時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。

　　4.若外貿(mào)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物用于出口，其退稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷(xiāo)售額／［1＋征收率（6％）］×退稅率

　?。ǘ┻M(jìn)料加工貿(mào)易方式下：

　　1.進(jìn)料加工前已到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章且以作價(jià)轉(zhuǎn)售加工方式購(gòu)回成品復(fù)出口的出口退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅金

　　其中：

　　銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅金＝銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅額

　　2.進(jìn)料加工前已到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章且以委托加工方式收回成品復(fù)出口的，出口退稅額＝委托加工費(fèi)×退稅率

　　3.進(jìn)料加工前未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章的，其保稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征銷(xiāo)售料件的增值稅。

　　4.國(guó)內(nèi)購(gòu)料和委托其他企業(yè)加工并收回成品出口方式下：

　　出口退稅額＝外購(gòu)料件的應(yīng)退稅額＋委托加工的應(yīng)退稅額

　　          ＝料件的工廠銷(xiāo)售額×退稅率＋加工費(fèi)×退稅率