海鮮經(jīng)營部收入不入賬偷稅案

　　一、案情

　　（一）納稅人基本情況

　　P市某海鮮經(jīng)營部于1997年1月成立，經(jīng)濟性質(zhì)為集體所有制，經(jīng)濟形式為聯(lián)營企業(yè)，而事實上整個經(jīng)營部的進貨、銷售、資金來源以及資金使用、分配均由個人負責(zé)，實質(zhì)為個人承包經(jīng)營。

　　1997年7月初，市地方稅務(wù)局稅務(wù)違法案件舉報中心接到一個匿名舉報電話，反映該海鮮經(jīng)營部在申報納稅過程中，未按實際情況申報，有偷稅嫌疑。

　?。ǘz查情況

　　接到舉報后，市地方稅務(wù)局稽查分局認真分析案情，制定調(diào)查方案，并立即進行外圍調(diào)查。為了摸清情況，稽查人員裝扮成客戶來到該經(jīng)營部，發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營規(guī)模不大，注冊資金只有30000元。另外，稽查人員又到其開戶銀行調(diào)查了進賬情況，未發(fā)現(xiàn)可疑地方。但稽查人員突然想起該經(jīng)營部工作人員提到過他們的進貨都要存放在某肉聯(lián)廠，于是便立即到肉聯(lián)廠進行調(diào)查，稽查人員認真仔細地對肉聯(lián)廠進出單進行審查時，發(fā)現(xiàn)一個人的進貨比較大，經(jīng)過調(diào)查證實，此人就是海鮮經(jīng)營部的法人代表何某，為了進一步核實情況，稽查人員在肉聯(lián)廠工作人員協(xié)助下，冒著-20℃的溫度進入凍庫進行實地盤查，查實了海鮮經(jīng)營部1996年11月至1997年6月共計進貨388349．20公斤。

　　為了進一步掌握其偷稅事實，稽查人員運用微機查得該海鮮經(jīng)營部1997年1月24日成立，1997年2月至1997年6月共計申報銷售收入1028．88元，其實際進貨情況與申報納稅情況嚴重不符，該經(jīng)營部偷稅事實已初步得到證實。

　　稽查人員對已掌握的情況進行認真分析，認為其所做的財務(wù)賬必定是假賬，同時該經(jīng)營部為了便于核算自己的盈虧情況，一定要設(shè)置流水賬。于是稽查分局決定進戶檢查，千方百計拿到流水賬。

　　稽查人員以檢查稅務(wù)登記證的名義進入該海鮮經(jīng)營部，一邊檢查稅務(wù)登記證，一邊與其銷售人員進行交談，試圖使其放松對稽查人員的戒心。但銷售人員對經(jīng)營部經(jīng)營情況避而不談，只是說他們的賬是由某小學(xué)代做，并非?！盁崆椤钡靥岢雠慊槿藛T去學(xué)校查賬，這引起了稽查人員的警惕，覺得這其中必定有問題。于是，稽查人員耐心地與其周旋，這時，在一個銷售人員的桌子上發(fā)現(xiàn)了一本記錄銷售情況的賬本，賬本上的金額明顯大于申報的銷售收入，并且詳細地記錄著每一天的銷售收入和每一個品種的銷售單價，這就肯定了該賬本就是該海鮮經(jīng)營部的銷售流水賬。

　?。ㄈ┨幚斫Y(jié)果及法律依據(jù)

　　通過當(dāng)事人的調(diào)查詢問和大量物證，該海鮮經(jīng)營部的偷稅事實全部查清。該經(jīng)營部在1997年2月至1997年6月，采取收入不入賬，做假賬，進行虛報申報納稅的手法，隱瞞銷售收入2450857．67元，造成少繳稅款及附加93433．32元，其中：個人所得稅51941．68元，企業(yè)所得稅25970．84元，城市維護建設(shè)稅10864．56元，教育費附加4656．24元，其行為已構(gòu)成偷稅。涉及增值稅問題，已通報國稅機關(guān)。

　　為了防止納稅人轉(zhuǎn)移貨物，造成稅款流失，稅務(wù)機關(guān)依法采取了稅收保全措施，查封了該海鮮經(jīng)營部在肉聯(lián)廠存放的貨物30000公斤。

　　稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，責(zé)令其補繳所偷稅款及附加93433．32元，并對其偷稅行為處以罰款80000元，至此，此案全部處理完畢。

　　二、分析

　　1.不法經(jīng)營者為個人或集體利益偷逃稅款是普遍存在的主觀故意的動機，稅務(wù)稽查人員接到案情后，要認真分析案源情況，找準突破口，發(fā)現(xiàn)疑點及時跟蹤追擊，一查到底，不給稅務(wù)違法分子以可乘之機，這樣有利于案件查處順利進行，并迅速結(jié)案。

　　2.目前，客觀稅收環(huán)境不夠好，各方面的管理工作和信息傳遞也不夠健全。稅務(wù)稽查人員要充分利用現(xiàn)有條件，采取不同的方式方法，不能過早暴露其檢查的目的動機，以免引起納稅人的戒心，給辦案工作帶來不必要的阻礙。要腦靈、眼亮、手勤、腿勤，有連續(xù)作戰(zhàn)的工作作風(fēng)。

　　3.發(fā)現(xiàn)納稅人有重大偷稅嫌疑且有轉(zhuǎn)移資產(chǎn)跡象時，迅速采取必要的納稅擔(dān)?；蚨愂毡Ｈ胧?，控制其資金或貨物，保證查處稅款及時入庫，這是該案得以圓滿結(jié)案的重要措施。