寶日公司偷抗稅案始末

　　寶日公司是1987年8月30日經(jīng)由廣東省對外經(jīng)濟貿(mào)易委員會批準，同年10月10日由工商行政部門核發(fā)營業(yè)證，在中國深圳寶安設(shè)立的中外合作經(jīng)營企業(yè)，具有中國企業(yè)法人資格。該公司的中外合作方分別為中方的寶安縣縣城建設(shè)發(fā)展總公司(后更名為深圳寶恒集團股份有限公司)和外方的日本安樂開發(fā)株式會社。合作公司的經(jīng)營范圍是興建一個18洞72棒具有國際水準的高爾夫球場及球場的配套設(shè)施(包括會員休息室、酒店、餐廳)。

　　寶日公司于1992年6月13日開始正式營業(yè)。但從1987年9月起，寶日公司就已訂立招收會員的會則，并隨后開始發(fā)展會員和收取會員費。據(jù)深圳市地稅局稽查分局從寶日公司會員打球時的電腦刷卡記錄資料中查山：從1988年2月至1996年4月10日止，寶日公司發(fā)展會員共3343人，會員費收入112.8億日元，0.8億港元，按案件終結(jié)當日國家外匯牌價計算，折合人民幣9.77億元。

　　1993年2月22日，原寶安縣稅務(wù)局直屬分局在對寶日公司進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司財務(wù)帳冊上沒有反映發(fā)展會員收取的會員費收入，也沒有申報納稅，于是給寶日公司發(fā)山《關(guān)于會員費應作合作公司收入的通知》，并限定寶日公司于1993年3月底前向稅務(wù)機關(guān)報送發(fā)展會員及收取會員費的資料。但寶日公司既沒有提供資料，也沒申報納稅。

　　1994年兩套稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)后，深圳市地稅局寶安分局繼續(xù)對此案進行查處，要求該公司提供發(fā)展會員收取會員費的資料并申報納稅，但仍遭該公司拒絕。1995年8月15日，深圳市地稅局稽查分局(以下簡稱稽查分局)正式對寶日公司立案查處。

　　1995年9月26日，稽查分局發(fā)函要求寶日公司提供有關(guān)發(fā)展會員收取會員費的納稅資料。對此，寶日公司董事總經(jīng)理小林正和在復函中稱：“寶日公司境外會員費收。為日方單方而行為，而且中方?jīng)]有干預，公司沒有為此地代價，境外會員費收入不應作為公司營業(yè)收入納稅”，并要求稅務(wù)機關(guān)提供其需納稅的法律依據(jù)。以此為由，拒不提供納稅資料。

　　1996年1月4口，深圳市地稅局向國家稅務(wù)總局請示寶日公司境外會員費收入是否征收營業(yè)稅。1996年2月1日國家稅務(wù)總局批復明確寶日公司的境外會員費收入應作為寶日公司的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅。但寶日公司外方認為“該行政行為已超越了國家稅務(wù)總局的職能管理權(quán)限”，“侵害了日方投資者的財產(chǎn)所有權(quán)”，繼續(xù)拒不提供資料。

　　鑒于寶日公司長期不提供發(fā)展會員收取會員費準確、詳細的納稅資料，稽查分局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)規(guī)定，對其應納稅額進行核定，于1996年5月29日對寶日公司作出了補稅罰款的處理決定，核定該公司應補稅款7062萬元，并處以0.5倍罰款計2468萬元，合計9530萬元。

　　1996年7月10日，稽查分局向?qū)毴展景l(fā)出書面催繳稅款通知書。1996年7月17日，寶日公司從銀行匯入100萬元稅款。隨后,寶日公司原總經(jīng)理、日方代表馮成向稽查分局提出因資金困難其余稅款批準緩交和重新核定稅款的要求?；榉志滞庠摴驹?5日內(nèi)先繳納800萬元保證金，同時提供有關(guān)準確、詳細資料，以便按稅法規(guī)定進行核實。但寶日公司在交了200萬元保證金后便沒有下文。

　　1996年9月16日，稽查分局再次向?qū)毴展景l(fā)出書面催繳稅通知書。

　　1996年9月23日，寶日公司外方向深圳市地稅局送去寶日公司及外方稅務(wù)行政復議申請書，要求撤銷稽查分局1996年5月29日作出的處理決定并將納稅主體由寶日公司變更為寶日公司外方。由于該行政復議書未經(jīng)寶日公司中方及董事會同意，是外方的單獨行為，而且沒有按規(guī)定先行清繳稅款，深圳市地稅局以不符合稅務(wù)行政復議案件受理條件裁定不予受理。

　　1997年4月9日，稽查分局根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，作出對寶日公司實行扣押部分財產(chǎn)的決定。隨后，稽查分局從寶日公司部分存款賬戶上強行劃轉(zhuǎn)1400多萬元入國庫，同時查封、扣押了寶日公司汽車10輛，并限其在15日內(nèi)繳清所偷稅款及罰款，否則將對扣押財產(chǎn)依法進行拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。

　　4月24日，寶日公司在未采取任何行動清繳稅款情況下再次申請稅務(wù)行政復議。因該申請仍未經(jīng)董事長簽署，深圳市地稅局再次裁定不予受理。

　　之后，深圳市地稅局從妥善解決問題角度出發(fā)多次約見寶日公司高層負責人，但寶日方面卻多方推托并失約。與此同時，寶日公司總經(jīng)理(外方代表)幾次召集記者散發(fā)各種與事實不符材料，說“寶日公司中方與稅務(wù)機關(guān)合謀吞并外方巨額財產(chǎn)”，并對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員采取各種威脅、恐嚇手段。

　　5月13日，由于寶日公司一直沒有清繳稅款及罰款，深圳市地稅局委托拍賣行依法對查封、扣押的寶日公司汽車進行拍賣，所得284萬元扣除有關(guān)費用后用于抵繳稅款。至此，稽查分局向?qū)毴展咀防U了1900多萬元稅款入庫，但寶日公司仍欠下所偷稅款5100萬元、滯納金(從1996年7月1日至1997年8月18日)5252.7萬元，罰款2468萬元。 　　
　　7月9日，深圳市地稅局查封、扣押了寶日公司200萬平方米土地使用權(quán)及該土地上的附著物和附屬設(shè)施等部分財產(chǎn)，要求該公司15日內(nèi)清繳其尚欠的從偷稅款及滯納金，否則，將依法對查封的部分財產(chǎn)進行拍賣，以拍賣所得抵償該公司所偷稅款及滯納金。罰款部分則向深圳市中級人民法院申請強制執(zhí)行。

　　7月9日至24日，寶日公司對稽查分局作出的決定沒有任何反應。于是，稽查分局委托拍賣行對查封、扣押的寶日公司財產(chǎn)進行拍賣。

　　8月12日，在拍賣會舉行前夕寶日公司董事長潘秩慶、副董事長上原鹿藏(日三投資者日本安樂公司董事長)等人到深圳市地稅局。上原鹿藏聲稱對寶日公司日方某些負責人對稅務(wù)機關(guān)采取的對抗行為承認錯誤，并賠禮道歉，希望稅務(wù)機關(guān)推遲拍賣期限以便籌款清繳稅款等，并答應深圳市地稅局提出寶日公司必須公開道歉并于8月17日前繳清所欠款項的三分之二等條件。深圳市地稅局表示，若寶日公司正式發(fā)函確認，則終止拍賣程序。但直至8月18日零時，寶日公司仍沒有履行其承諾的條件。深圳市地稅局于是如期對被查封財產(chǎn)進行拍賣。經(jīng)競投：以2.6億元賣出，并將所得款項首先用于清償寶日公司欠交的偷稅款及滯納金。