寶日公司偷抗稅案始末

　　寶日公司是1987年8月30日經(jīng)由廣東省對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)批準(zhǔn)，同年10月10日由工商行政部門核發(fā)營(yíng)業(yè)證，在中國(guó)深圳寶安設(shè)立的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，具有中國(guó)企業(yè)法人資格。該公司的中外合作方分別為中方的寶安縣縣城建設(shè)發(fā)展總公司(后更名為深圳寶恒集團(tuán)股份有限公司)和外方的日本安樂(lè)開(kāi)發(fā)株式會(huì)社。合作公司的經(jīng)營(yíng)范圍是興建一個(gè)18洞72棒具有國(guó)際水準(zhǔn)的高爾夫球場(chǎng)及球場(chǎng)的配套設(shè)施(包括會(huì)員休息室、酒店、餐廳)。

　　寶日公司于1992年6月13日開(kāi)始正式營(yíng)業(yè)。但從1987年9月起，寶日公司就已訂立招收會(huì)員的會(huì)則，并隨后開(kāi)始發(fā)展會(huì)員和收取會(huì)員費(fèi)。據(jù)深圳市地稅局稽查分局從寶日公司會(huì)員打球時(shí)的電腦刷卡記錄資料中查山：從1988年2月至1996年4月10日止，寶日公司發(fā)展會(huì)員共3343人，會(huì)員費(fèi)收入112.8億日元，0.8億港元，按案件終結(jié)當(dāng)日國(guó)家外匯牌價(jià)計(jì)算，折合人民幣9.77億元。

　　1993年2月22日，原寶安縣稅務(wù)局直屬分局在對(duì)寶日公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)帳冊(cè)上沒(méi)有反映發(fā)展會(huì)員收取的會(huì)員費(fèi)收入，也沒(méi)有申報(bào)納稅，于是給寶日公司發(fā)山《關(guān)于會(huì)員費(fèi)應(yīng)作合作公司收入的通知》，并限定寶日公司于1993年3月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)展會(huì)員及收取會(huì)員費(fèi)的資料。但寶日公司既沒(méi)有提供資料，也沒(méi)申報(bào)納稅。

　　1994年兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后，深圳市地稅局寶安分局繼續(xù)對(duì)此案進(jìn)行查處，要求該公司提供發(fā)展會(huì)員收取會(huì)員費(fèi)的資料并申報(bào)納稅，但仍遭該公司拒絕。1995年8月15日，深圳市地稅局稽查分局(以下簡(jiǎn)稱稽查分局)正式對(duì)寶日公司立案查處。

　　1995年9月26日，稽查分局發(fā)函要求寶日公司提供有關(guān)發(fā)展會(huì)員收取會(huì)員費(fèi)的納稅資料。對(duì)此，寶日公司董事總經(jīng)理小林正和在復(fù)函中稱：“寶日公司境外會(huì)員費(fèi)收。為日方單方而行為，而且中方?jīng)]有干預(yù)，公司沒(méi)有為此地代價(jià)，境外會(huì)員費(fèi)收入不應(yīng)作為公司營(yíng)業(yè)收入納稅”，并要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其需納稅的法律依據(jù)。以此為由，拒不提供納稅資料。

　　1996年1月4口，深圳市地稅局向國(guó)家稅務(wù)總局請(qǐng)示寶日公司境外會(huì)員費(fèi)收入是否征收營(yíng)業(yè)稅。1996年2月1日國(guó)家稅務(wù)總局批復(fù)明確寶日公司的境外會(huì)員費(fèi)收入應(yīng)作為寶日公司的營(yíng)業(yè)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。但寶日公司外方認(rèn)為“該行政行為已超越了國(guó)家稅務(wù)總局的職能管理權(quán)限”，“侵害了日方投資者的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”，繼續(xù)拒不提供資料。

　　鑒于寶日公司長(zhǎng)期不提供發(fā)展會(huì)員收取會(huì)員費(fèi)準(zhǔn)確、詳細(xì)的納稅資料，稽查分局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)規(guī)定，對(duì)其應(yīng)納稅額進(jìn)行核定，于1996年5月29日對(duì)寶日公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，核定該公司應(yīng)補(bǔ)稅款7062萬(wàn)元，并處以0.5倍罰款計(jì)2468萬(wàn)元，合計(jì)9530萬(wàn)元。

　　1996年7月10日，稽查分局向?qū)毴展景l(fā)出書面催繳稅款通知書。1996年7月17日，寶日公司從銀行匯入100萬(wàn)元稅款。隨后,寶日公司原總經(jīng)理、日方代表馮成向稽查分局提出因資金困難其余稅款批準(zhǔn)緩交和重新核定稅款的要求?；榉志滞庠摴驹?5日內(nèi)先繳納800萬(wàn)元保證金，同時(shí)提供有關(guān)準(zhǔn)確、詳細(xì)資料，以便按稅法規(guī)定進(jìn)行核實(shí)。但寶日公司在交了200萬(wàn)元保證金后便沒(méi)有下文。

　　1996年9月16日，稽查分局再次向?qū)毴展景l(fā)出書面催繳稅通知書。

　　1996年9月23日，寶日公司外方向深圳市地稅局送去寶日公司及外方稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書，要求撤銷稽查分局1996年5月29日作出的處理決定并將納稅主體由寶日公司變更為寶日公司外方。由于該行政復(fù)議書未經(jīng)寶日公司中方及董事會(huì)同意，是外方的單獨(dú)行為，而且沒(méi)有按規(guī)定先行清繳稅款，深圳市地稅局以不符合稅務(wù)行政復(fù)議案件受理?xiàng)l件裁定不予受理。

　　1997年4月9日，稽查分局根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，作出對(duì)寶日公司實(shí)行扣押部分財(cái)產(chǎn)的決定。隨后，稽查分局從寶日公司部分存款賬戶上強(qiáng)行劃轉(zhuǎn)1400多萬(wàn)元入國(guó)庫(kù)，同時(shí)查封、扣押了寶日公司汽車10輛，并限其在15日內(nèi)繳清所偷稅款及罰款，否則將對(duì)扣押財(cái)產(chǎn)依法進(jìn)行拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。

　　4月24日，寶日公司在未采取任何行動(dòng)清繳稅款情況下再次申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。因該申請(qǐng)仍未經(jīng)董事長(zhǎng)簽署，深圳市地稅局再次裁定不予受理。

　　之后，深圳市地稅局從妥善解決問(wèn)題角度出發(fā)多次約見(jiàn)寶日公司高層負(fù)責(zé)人，但寶日方面卻多方推托并失約。與此同時(shí)，寶日公司總經(jīng)理(外方代表)幾次召集記者散發(fā)各種與事實(shí)不符材料，說(shuō)“寶日公司中方與稅務(wù)機(jī)關(guān)合謀吞并外方巨額財(cái)產(chǎn)”，并對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員采取各種威脅、恐嚇手段。

　　5月13日，由于寶日公司一直沒(méi)有清繳稅款及罰款，深圳市地稅局委托拍賣行依法對(duì)查封、扣押的寶日公司汽車進(jìn)行拍賣，所得284萬(wàn)元扣除有關(guān)費(fèi)用后用于抵繳稅款。至此，稽查分局向?qū)毴展咀防U了1900多萬(wàn)元稅款入庫(kù)，但寶日公司仍欠下所偷稅款5100萬(wàn)元、滯納金(從1996年7月1日至1997年8月18日)5252.7萬(wàn)元，罰款2468萬(wàn)元。 　　
　　7月9日，深圳市地稅局查封、扣押了寶日公司200萬(wàn)平方米土地使用權(quán)及該土地上的附著物和附屬設(shè)施等部分財(cái)產(chǎn)，要求該公司15日內(nèi)清繳其尚欠的從偷稅款及滯納金，否則，將依法對(duì)查封的部分財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣，以拍賣所得抵償該公司所偷稅款及滯納金。罰款部分則向深圳市中級(jí)人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　7月9日至24日，寶日公司對(duì)稽查分局作出的決定沒(méi)有任何反應(yīng)。于是，稽查分局委托拍賣行對(duì)查封、扣押的寶日公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣。

　　8月12日，在拍賣會(huì)舉行前夕寶日公司董事長(zhǎng)潘秩慶、副董事長(zhǎng)上原鹿藏(日三投資者日本安樂(lè)公司董事長(zhǎng))等人到深圳市地稅局。上原鹿藏聲稱對(duì)寶日公司日方某些負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的對(duì)抗行為承認(rèn)錯(cuò)誤，并賠禮道歉，希望稅務(wù)機(jī)關(guān)推遲拍賣期限以便籌款清繳稅款等，并答應(yīng)深圳市地稅局提出寶日公司必須公開(kāi)道歉并于8月17日前繳清所欠款項(xiàng)的三分之二等條件。深圳市地稅局表示，若寶日公司正式發(fā)函確認(rèn)，則終止拍賣程序。但直至8月18日零時(shí)，寶日公司仍沒(méi)有履行其承諾的條件。深圳市地稅局于是如期對(duì)被查封財(cái)產(chǎn)進(jìn)行拍賣。經(jīng)競(jìng)投：以2.6億元賣出，并將所得款項(xiàng)首先用于清償寶日公司欠交的偷稅款及滯納金。