軟件產(chǎn)品的涉稅優(yōu)惠政策

　　軟件產(chǎn)業(yè)在我國屬于優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)，政府給予多項稅收優(yōu)惠，來推動企業(yè)產(chǎn)出擴張、規(guī)模擴大、競爭力增強和生產(chǎn)率的增長。稅收優(yōu)惠對軟件產(chǎn)業(yè)的促進是顯而易見的。

　　一、相關的稅收優(yōu)惠政策

　?。ㄒ唬浖a(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠

　?。?）對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未能享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。?）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　（3）企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或推銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　（4）自2000年6月24日起至2010年底以前，對一般納稅人在境內銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　?。ǘ呻娐樊a(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠

　?。?）集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關稅收規(guī)定。

　　（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：　　　　　　　　　　　　　　　　1、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；2、進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品、免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　?。?）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，其折舊年限最短可為3年。

　?。?）自2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。

　　另外，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口的自用設備，如屬國務院免稅設備范圍，則可能免征關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　上述辦法自2000年7月1日起執(zhí)行，需注意的是：

　　（1）軟件企業(yè)與集成電路企業(yè)需經(jīng)有關部門進行資格認定。

　?。?）對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應當分別核算銷售額。如未分別核算不清，則不予退稅。

　?。?）對經(jīng)國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　二、軟件產(chǎn)品征增值稅的界定

　　1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

　　2、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　3、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品向購買方收取的培訓費等費用享受增值稅即征即退政策的批復》（國稅函[2004]第553號）規(guī)定：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時向購買方收取的培訓費、維護費等費用，應按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。