軟件產(chǎn)品的涉稅優(yōu)惠政策
軟件產(chǎn)業(yè)在我國屬于優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)，政府給予多項稅收優(yōu)惠，來推動企業(yè)產(chǎn)出擴張、規(guī)模擴大、競爭力增強和生產(chǎn)率的增長。稅收優(yōu)惠對軟件產(chǎn)業(yè)的促進是顯而易見的。
一、相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策
?。ㄒ唬浖a(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠
（1）對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未能享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（3）企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或推銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
?。?）自2000年6月24日起至2010年底以前，對一般納稅人在境內(nèi)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
?。ǘ呻娐樊a(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠
?。?）集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收規(guī)定。
?。?）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策： 1、按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；2、進口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品、免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
（4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限最短可為3年。
?。?）自2000年6月24日至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。
另外，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)進口的自用設(shè)備，如屬國務(wù)院免稅設(shè)備范圍，則可能免征關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅。
上述辦法自2000年7月1日起執(zhí)行，需注意的是：
?。?）軟件企業(yè)與集成電路企業(yè)需經(jīng)有關(guān)部門進行資格認定。
（2）對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當分別核算銷售額。如未分別核算不清，則不予退稅。
?。?）對經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
二、軟件產(chǎn)品征增值稅的界定
1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓費等不征收增值稅。
2、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品向購買方收取的培訓費等費用享受增值稅即征即退政策的批復(fù)》（國稅函[2004]第553號）規(guī)定：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時向購買方收取的培訓費、維護費等費用，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應(yīng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。