納稅人在享受稅收優(yōu)惠時應注意什么

　　一、納稅申報：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，企業(yè)在享受減稅、免稅期間，仍應按照稅法的規(guī)定進行納稅申報、向稅務機關報送納稅申報表和財務會計報表以及減免稅稅款使用情況等資料，接受稅務機關的監(jiān)督檢查。

　　二、減免流轉稅的賬務處理：按照現行稅收政策的有關規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉稅除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，也應并入企業(yè)實際收到退稅款或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅。賬務處理如下：1.企業(yè)實際收到即征即退、先征后退。先征后返還的營業(yè)稅、消費稅，借記“銀行存款”賬戶，貸記“產品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營業(yè)稅金及附加”等賬戶。對直接減免的營業(yè)稅、消費稅不作賬務處理。2.享受減免增值稅的企業(yè)，應增設“補貼收入”會計科目。當企業(yè)實際收到的即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶。對直接減免的增值稅，借記“應繳稅金——應繳增值稅（減免稅款）”賬戶，貸記“補貼收入”賬戶。

　　三、減免企業(yè)所得稅的賬務處理和相關的政策規(guī)定：1.按照現行稅收政策規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫在“盈余公積”科目下，設置“減免所得稅”明細科目，專門用來核算減免的企業(yè)所得稅款。當企業(yè)實現減免的企業(yè)所得稅后，應將減免的企業(yè)所得稅稅款，由“應繳稅金——應繳所得稅”賬戶轉到“盈余公積——減免所得稅”賬戶，賬務處理為：借記“應繳稅款——應繳所得稅”賬戶，貸記“盈余公積——減免所得稅”賬戶。2.減免的企業(yè)所得稅只能用于企業(yè)的生產經營和發(fā)展，不得挪作他用。否則稅務機關有權停止減免稅，情節(jié)嚴重的要追回相應已減免的稅款。3.在減免稅期間企業(yè)被稅務機關查出的問題，屬于盈利年度查增所得稅額部分，對減稅企業(yè)要按規(guī)定補稅、罰款，對免稅企業(yè)可只做罰款處理；屬于虧損年度多報虧損的部分，應按照納稅人虛報虧損的有關規(guī)定處理。4.稅務機關查增的所得稅額不作為計算公益性、救濟性捐贈扣除限額的基數。