殘疾人就業(yè)怎樣才能享受稅收優(yōu)惠政策
為鼓勵殘疾人自謀職業(yè)，支持企業(yè)接受安置殘疾人就業(yè)，國家對殘疾人就業(yè)實行優(yōu)惠扶持政策，并立法予以保護?！吨腥A人民共和國殘疾人保障法》第32條規(guī)定，國家對殘疾人福利性企業(yè)事業(yè)組織和城鄉(xiāng)殘疾人個體勞動者，實行稅收減免政策，并在生產(chǎn)、經(jīng)營、技術(shù)、資金、物資、場地等方面給予支持。根據(jù)上述精神，國家對殘疾人自謀職業(yè)和殘疾人福利企業(yè)制定了具體的稅收優(yōu)惠政策。那么，殘疾人就業(yè)怎樣才能享受稅收優(yōu)惠照顧呢？現(xiàn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定介紹如下：
一、殘疾人及殘疾人福利企業(yè)的界定
根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》第2條規(guī)定，殘疾人是指在心理、生理人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。殘疾人經(jīng)由殘疾人聯(lián)合會及有關(guān)權(quán)威機構(gòu)認定后，由縣級殘疾人聯(lián)合會發(fā)給《殘疾人證》。
殘疾人福利企業(yè)是指由民政部門和街道辦接受安置“四殘”人員（盲、聾、啞及肢體殘疾）達到-定比例的企業(yè)。
二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件
殘疾人個人提供勞務(wù)或者有所得的，憑《殘疾人證》向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，才能享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
殘疾人福利企業(yè)必須符合下列條件并報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，才能享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
?。ㄒ唬┚邆鋰乙?guī)定的開辦企業(yè)的條件；
?。ǘ┌仓谩八臍垺比藛T（盲、聾、啞及肢體殘疾）達到規(guī)定比例；
?。ㄈ┥a(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；
?。ㄋ模┟總€殘疾職工都有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?br>
?。ㄎ澹┯羞m合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；
?。┯袊栏瘛⑼晟频母黜椆芾碇贫?，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
?。ㄆ撸┙?jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。
三、稅收優(yōu)惠政策具體規(guī)定
（一）殘疾人個人享受的稅收優(yōu)惠政策
1.殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免證營業(yè)稅。
2.殘疾人員的個人所得，經(jīng)省級人民政府批準，可減征個人所得稅?？蓽p征個人所得稅的殘疾人員的所得限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。
3.殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)，可免征增值稅。
4.殘疾人員從事小型工商經(jīng)營的自有房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
5.對城鎮(zhèn)殘疾人個人所有的居住房屋及院落用地，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，暫免征收土地使用稅。
6.殘疾人專用車，免征車船使用稅。
7.免征營業(yè)稅的同時一并免征城建稅和教育費附加。
?。ǘ埣踩烁＠髽I(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策
1.對安置的“四殘”人員（即盲、聾、啞及肢體殘疾）占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，可免征營業(yè)稅。
2.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員（即盲、聾、啞及肢體殘疾）占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未到35％的，減半征收所得稅。
3.殘疾人員占從業(yè)人員總數(shù)35％以上的企業(yè)的用地、車船、房產(chǎn)，可分別免征土地使用稅、車船使用稅和房產(chǎn)稅。
4.安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本條第三款所列項目外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已征增值稅的照顧。退還辦法是：民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實進行納稅申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務(wù)機關(guān)填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。
凡安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本條第三款所列項目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損，年底向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出申請，由縣級主管稅務(wù)機關(guān)審批返還。
下列項目不得享受民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：
（1）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
?。?）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅。
?。?）民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
?。?）民政福利工業(yè)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
?。?）從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征增值稅。
5.免征營業(yè)稅的同時一并免征城建稅和教育費附加。
一、殘疾人及殘疾人福利企業(yè)的界定
根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》第2條規(guī)定，殘疾人是指在心理、生理人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。殘疾人經(jīng)由殘疾人聯(lián)合會及有關(guān)權(quán)威機構(gòu)認定后，由縣級殘疾人聯(lián)合會發(fā)給《殘疾人證》。
殘疾人福利企業(yè)是指由民政部門和街道辦接受安置“四殘”人員（盲、聾、啞及肢體殘疾）達到-定比例的企業(yè)。
二、享受稅收優(yōu)惠政策的條件
殘疾人個人提供勞務(wù)或者有所得的，憑《殘疾人證》向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，才能享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
殘疾人福利企業(yè)必須符合下列條件并報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，才能享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
?。ㄒ唬┚邆鋰乙?guī)定的開辦企業(yè)的條件；
?。ǘ┌仓谩八臍垺比藛T（盲、聾、啞及肢體殘疾）達到規(guī)定比例；
?。ㄈ┥a(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；
?。ㄋ模┟總€殘疾職工都有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫唬?br>
?。ㄎ澹┯羞m合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；
?。┯袊栏瘛⑼晟频母黜椆芾碇贫?，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
?。ㄆ撸┙?jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，并發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。
三、稅收優(yōu)惠政策具體規(guī)定
（一）殘疾人個人享受的稅收優(yōu)惠政策
1.殘疾人員個人提供的勞務(wù)，免證營業(yè)稅。
2.殘疾人員的個人所得，經(jīng)省級人民政府批準，可減征個人所得稅?？蓽p征個人所得稅的殘疾人員的所得限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。
3.殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)，可免征增值稅。
4.殘疾人員從事小型工商經(jīng)營的自有房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。
5.對城鎮(zhèn)殘疾人個人所有的居住房屋及院落用地，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，暫免征收土地使用稅。
6.殘疾人專用車，免征車船使用稅。
7.免征營業(yè)稅的同時一并免征城建稅和教育費附加。
?。ǘ埣踩烁＠髽I(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策
1.對安置的“四殘”人員（即盲、聾、啞及肢體殘疾）占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上（含35％）的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，可免征營業(yè)稅。
2.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員（即盲、聾、啞及肢體殘疾）占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未到35％的，減半征收所得稅。
3.殘疾人員占從業(yè)人員總數(shù)35％以上的企業(yè)的用地、車船、房產(chǎn)，可分別免征土地使用稅、車船使用稅和房產(chǎn)稅。
4.安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含50％）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本條第三款所列項目外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已征增值稅的照顧。退還辦法是：民政福利工業(yè)企業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實進行納稅申請，并填開稅票繳納稅款，由縣級稅務(wù)機關(guān)填開“收入退還書”，將已繳納稅款全部退還給納稅企業(yè)。
凡安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本條第三款所列項目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。返還辦法是：企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損，年底向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出申請，由縣級主管稅務(wù)機關(guān)審批返還。
下列項目不得享受民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策：
（1）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征收消費稅的貨物，不能享受先征后返還增值稅的優(yōu)惠政策。
?。?）民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于消費稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律按規(guī)定征收消費稅。
?。?）民政福利工業(yè)企業(yè)享受先征后返還增值稅的貨物，只限于本企業(yè)生產(chǎn)的貨物。對外購貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
?。?）民政福利工業(yè)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物不適用先征后返還增值稅的辦法。
?。?）從事商品批發(fā)、商品零售的民政福利企業(yè)，不得減免增值稅。
屬于小規(guī)模納稅人的民政福利工業(yè)企業(yè)，如果符合上述條件，可按6％的征收率返還已征增值稅。
5.免征營業(yè)稅的同時一并免征城建稅和教育費附加。
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