糧食企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　儲(chǔ)備糧油的管理工作關(guān)系到國家糧食安全和社會(huì)穩(wěn)定，為確保儲(chǔ)備糧油數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好，急需時(shí)調(diào)得動(dòng)、用得上，政府對(duì)儲(chǔ)備糧油的經(jīng)營管理，在稅收政策上給予了一些優(yōu)惠。為便于糧食企業(yè)在管理中更好地落實(shí)相關(guān)政策，現(xiàn)結(jié)合歷年來國家和省稅務(wù)部門對(duì)糧食企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策，談?wù)剬?shí)際操作中的應(yīng)用。

　　一、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

　　浙江省財(cái)政廳、浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]68號(hào)《關(guān)于對(duì)國有糧食企業(yè)取得的儲(chǔ)備糧油政策性補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅問題的通知》（[1996]財(cái)稅政15號(hào)、浙地稅[1996]51號(hào)）文件明確規(guī)定，國有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。政府儲(chǔ)備糧油包括國家儲(chǔ)備糧油、國家專項(xiàng)儲(chǔ)備糧油、以及各級(jí)地方政府的各類儲(chǔ)備糧油和用于調(diào)控糧食市場(chǎng)的吞吐調(diào)節(jié)糧食。政策性補(bǔ)貼收入是指國有糧食企業(yè)保管上述各項(xiàng)政府儲(chǔ)備糧油從各級(jí)財(cái)政或糧食主管部門取得的利息、費(fèi)用補(bǔ)貼。因此，糧食企業(yè)收到的與中央、省或地方儲(chǔ)備糧油輪換、保管相關(guān)的利息費(fèi)用補(bǔ)貼，均可按免征營業(yè)稅申報(bào)處理。

　　二、所得稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知》（浙地稅二[1996]154號(hào)）文件規(guī)定，縣級(jí)以上財(cái)政部門撥給企業(yè)的各種財(cái)政補(bǔ)貼收入，凡有指定用途者，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許作納稅調(diào)整減少額，直到企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)減為零為止。其他各種補(bǔ)貼收入，均按規(guī)定并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。根據(jù)該文件精神。結(jié)合儲(chǔ)備糧油財(cái)政補(bǔ)貼收入的性質(zhì)，糧食企業(yè)取得的儲(chǔ)備糧油購、銷、調(diào)、存各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)政補(bǔ)貼收入，均可做納稅調(diào)減項(xiàng)申報(bào)處理。

　　三、增值稅優(yōu)惠政策

　?。ㄒ唬└鶕?jù)《浙江省國家稅務(wù)局、財(cái)政廳關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（浙國稅流[1997]97號(hào)、浙財(cái)稅政[1997]7號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，兼營其他業(yè)務(wù)（除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售外）應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。根據(jù)該文件精神，糧食企業(yè)在執(zhí)行時(shí)應(yīng)把握好以下幾方面：一是每年年初均需向稅務(wù)部門提出認(rèn)定當(dāng)年增值稅免稅資格的申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格。未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的，不得免稅；二是享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)分別核算應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和免稅銷售額并按期進(jìn)行應(yīng)稅和免稅申報(bào)；三是每年年初均需向稅務(wù)部門提出申請(qǐng)免征上年度增值稅清算報(bào)告，由稅務(wù)主管部門核實(shí)認(rèn)定免征額。

　?。ǘ└鶕?jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)晶進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）規(guī)定，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10%提高到13％。

　　（三）根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅—般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問題的通知》（財(cái)稅[2002]105號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）的規(guī)定依13％的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、印花稅優(yōu)惠政策

　　根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)部局《關(guān)于農(nóng)業(yè)發(fā)發(fā)展銀行繳納印花稅問題的復(fù)函》（財(cái)稅字[1996]55號(hào)）的規(guī)定，對(duì)農(nóng)發(fā)行辦理的農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款、儲(chǔ)備貸款及農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)和扶貧貸款等財(cái)政貼息貸款合同免征印花稅。因此，糧食企業(yè)在發(fā)生上述相關(guān)貸款時(shí)，可免繳印花稅。

　　五、其他稅種優(yōu)惠政策

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲(chǔ)備有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2006]105號(hào)）規(guī)定：2008年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)過程中書立購銷合同免征印花稅，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。我省各地糧食收儲(chǔ)企業(yè)的性質(zhì)與中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫的性質(zhì)基本相同，可比照財(cái)稅[2006]105號(hào)文件精神，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門協(xié)商，爭取免征相關(guān)印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。