商業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　一、增值稅的優(yōu)惠政策

　　與商業(yè)企業(yè)有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠政策有：

　?。?）免稅項(xiàng)目。直接免征增值稅的項(xiàng)目有：避孕藥品和工具、古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教育的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。對(duì)此，納稅人需要與其他經(jīng)營項(xiàng)目分別核算。

　?。?）起征點(diǎn)。增值稅規(guī)定了起征點(diǎn)，對(duì)納稅人未達(dá)到起征點(diǎn)的銷售額或營業(yè)收入額免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定是：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600~2000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為銷售額200~800元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次1（日）銷售額50~80元。具體適用的起征點(diǎn)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，在上述規(guī)定的幅度確定。但是增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個(gè)人，也即對(duì)于個(gè)體商戶，如果其應(yīng)納稅額在起征點(diǎn)以下，則不需要繳納增值稅，如果超過起征點(diǎn)則應(yīng)全額繳納增值稅，因此納稅人，尤其是應(yīng)納稅額在起征點(diǎn)附近時(shí)，有必要分析比較，并決定自己是否應(yīng)該讓應(yīng)納稅額超過起征點(diǎn)。

　　（3）零稅率。國家為了鼓勵(lì)出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，《增值稅暫行條例》規(guī)定出口貨物的稅率為零。從實(shí)質(zhì)上講，零稅率比免稅更優(yōu)惠，這是因?yàn)樵鲋刀惖膽?yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額為零，進(jìn)項(xiàng)稅額照樣存在，兩者相減進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，而這個(gè)負(fù)數(shù)就是應(yīng)退稅額。這就是說，出口貨物的納稅日呢不僅不繳增值稅，而且還可得到退稅額。對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率也就是退還產(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)之前已繳納的增值稅，即實(shí)行出口退稅。

　?。?）增值稅的稅收返還優(yōu)惠。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局[1994]財(cái)稅字第071號(hào)文件規(guī)定，為了保證“菜籃子”商品的市場(chǎng)供應(yīng)，穩(wěn)定市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)國有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時(shí)期內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅，再由財(cái)政反還給企業(yè)的辦法。

　　二、所得稅的優(yōu)惠政策

　　企業(yè)所得稅的減稅免稅優(yōu)惠包括法定減免和特別減免兩部分。

　　（1）法定減免?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅在原則上規(guī)定了兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或者免稅；法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

　　（2）特別減免。在財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)文件中，對(duì)于企業(yè)所得稅的減免作了相當(dāng)具體的規(guī)定，與商品流通企業(yè)有關(guān)的有：1）為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。其中包括對(duì)于新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)等的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅1年。

　　2）國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　3）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　4）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗人員達(dá)到規(guī)定比例，可在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。