商業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　一、增值稅的優(yōu)惠政策

　　與商業(yè)企業(yè)有關(guān)的增值稅稅收優(yōu)惠政策有：

　　（1）免稅項目。直接免征增值稅的項目有：避孕藥品和工具、古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教育的進口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品。對此，納稅人需要與其他經(jīng)營項目分別核算。

　?。?）起征點。增值稅規(guī)定了起征點，對納稅人未達到起征點的銷售額或營業(yè)收入額免征增值稅。增值稅起征點的幅度規(guī)定是：銷售貨物的起征點為月銷售額600~2000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為銷售額200~800元；按次納稅的起征點為每次1（日）銷售額50~80元。具體適用的起征點由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地區(qū)的實際情況，在上述規(guī)定的幅度確定。但是增值稅起征點的適用范圍只限于個人，也即對于個體商戶，如果其應(yīng)納稅額在起征點以下，則不需要繳納增值稅，如果超過起征點則應(yīng)全額繳納增值稅，因此納稅人，尤其是應(yīng)納稅額在起征點附近時，有必要分析比較，并決定自己是否應(yīng)該讓應(yīng)納稅額超過起征點。

　?。?）零稅率。國家為了鼓勵出口，擴大出口創(chuàng)匯，《增值稅暫行條例》規(guī)定出口貨物的稅率為零。從實質(zhì)上講，零稅率比免稅更優(yōu)惠，這是因為增值稅的應(yīng)納稅額等于銷項稅額減去進項稅額。銷項稅額為零，進項稅額照樣存在，兩者相減進項稅額大于銷項稅額，應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，而這個負(fù)數(shù)就是應(yīng)退稅額。這就是說，出口貨物的納稅日呢不僅不繳增值稅，而且還可得到退稅額。對出口產(chǎn)品實行零稅率也就是退還產(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)之前已繳納的增值稅，即實行出口退稅。

　　（4）增值稅的稅收返還優(yōu)惠。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局[1994]財稅字第071號文件規(guī)定，為了保證“菜籃子”商品的市場供應(yīng)，穩(wěn)定市場價格，對國有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，可在一定時期內(nèi)采取先按規(guī)定稅率征稅，再由財政反還給企業(yè)的辦法。

　　二、所得稅的優(yōu)惠政策

　　企業(yè)所得稅的減稅免稅優(yōu)惠包括法定減免和特別減免兩部分。

　?。?）法定減免。現(xiàn)行企業(yè)所得稅在原則上規(guī)定了兩項稅收優(yōu)惠政策：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅；法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）特別減免。在財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)文件中，對于企業(yè)所得稅的減免作了相當(dāng)具體的規(guī)定，與商品流通企業(yè)有關(guān)的有：1）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。其中包括對于新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)等的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征企業(yè)所得稅1年。

　　2）國家確定的老、少、邊、窮地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　3）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　4）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗人員達到規(guī)定比例，可在3年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。