中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（1）
一、不征收增值稅的項目
1.融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。
2.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
3.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
4.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。
國家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》
1993年12月28日國稅發(fā)［1993］154號
5.對國家管理部門行使管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年6月2日國稅函發(fā)［1995］288號
6.對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》
1996年11月7日財稅字［1996］77號
7.供電企業(yè)收取的供電工程貼費，不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費用的范圍，不征收增值稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于供電工程貼費不征收增值稅和營業(yè)稅的通知》
1997年9月5日財稅字［1997］102號
8.代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：受托方不墊付資金；
銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》
1994年5月5日財稅字［1994］026號
二、增值稅減稅、免稅的規(guī)定
?。ㄒ唬p征、免征增值稅的貨物
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
?。?）植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體納稅范圍為：
?、偌Z食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熱食品，不屬于本貨物的征稅范圍
?、谑卟?br>
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物。
經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
?、蹮熑~
煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
?、?。曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
Ⅱ。晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。
Ⅲ。初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉：
④茶葉
茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的菜。本貨物的征收范圍包括各種毛菜（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
?、輬@藝植物
園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
?、匏幱弥参?br>
藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。
利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。
中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
?、哂土现参?br>
油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、菜子、桐子、橄攬仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
?、嗬w維植物、糖料植物
纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍，糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
⑨林業(yè)產(chǎn)品
林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
a.原木。是指將伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。
b.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
c.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠相干膠）等。
d.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
⑩其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花齊、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬本貨物的征稅范圍。
1.融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，均不征收增值稅。
2.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)，在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。
3.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。
4.供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水（如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)），不征收增值稅。
國家稅務(wù)總局《增值稅若干具體問題的規(guī)定》
1993年12月28日國稅發(fā)［1993］154號
5.對國家管理部門行使管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》
1995年6月2日國稅函發(fā)［1995］288號
6.對體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于體育彩票發(fā)行收入稅收問題的通知》
1996年11月7日財稅字［1996］77號
7.供電企業(yè)收取的供電工程貼費，不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費用的范圍，不征收增值稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于供電工程貼費不征收增值稅和營業(yè)稅的通知》
1997年9月5日財稅字［1997］102號
8.代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅：受托方不墊付資金；
銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》
1994年5月5日財稅字［1994］026號
二、增值稅減稅、免稅的規(guī)定
?。ㄒ唬p征、免征增值稅的貨物
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
?。?）植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體納稅范圍為：
?、偌Z食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品，也屬于本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熱食品，不屬于本貨物的征稅范圍
?、谑卟?br>
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木科植物。
經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。
?、蹮熑~
煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
?、?。曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
Ⅱ。晾煙葉。是指在晾房內(nèi)自然干燥的煙葉。
Ⅲ。初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復(fù)烤廠烤制的復(fù)烤煙葉：
④茶葉
茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的菜。本貨物的征收范圍包括各種毛菜（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。
?、輬@藝植物
園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。
?、匏幱弥参?br>
藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。
利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。
中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
?、哂土现参?br>
油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、菜子、桐子、橄攬仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油植物，也屬于本貨物的征稅范圍。
?、嗬w維植物、糖料植物
纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍，糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
⑨林業(yè)產(chǎn)品
林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：
a.原木。是指將伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。
b.原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
c.天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠相干膠）等。
d.其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。
⑩其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花齊、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬本貨物的征稅范圍。
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