科技及新興產(chǎn)業(yè)——所得稅優(yōu)惠政策（十）
46.技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除
從2000年1月1日起，外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，比上年增長(zhǎng)10％以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)。各類技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10％及以上，其實(shí)際發(fā)生額的50％如果大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可準(zhǔn)予扣除不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。
企業(yè)按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得遞延到以后年度抵扣。（國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)）
47.獎(jiǎng)金免稅
省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（稅法第4條）
48.外籍專家工薪所得免稅
下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅：（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）
（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國(guó)工作的外國(guó)專家；
（2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往中國(guó)工作的專家；
（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；
（4）援助國(guó)派往中國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；
（5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
（6）根據(jù)中國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
（7）通過民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
49.股權(quán)式獎(jiǎng)勵(lì)免稅
科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。（回稅發(fā)[1999]125號(hào)）
50.更新技術(shù)加速折舊。
個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)更新變化快等原因，需要縮短折舊年限的，由個(gè)人提出申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。（國(guó)稅發(fā)[1994]43號(hào)）
51.技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置費(fèi)的購(gòu)置，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)、財(cái)稅[2000]91號(hào)）
52.中介費(fèi)扣除
對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，能夠提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。（（94）財(cái)稅字第20號(hào)）
從2000年1月1日起，外商投資企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，比上年增長(zhǎng)10％以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)。各類技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10％及以上，其實(shí)際發(fā)生額的50％如果大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可準(zhǔn)予扣除不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。
企業(yè)按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得遞延到以后年度抵扣。（國(guó)稅發(fā)[1999]173號(hào)）
47.獎(jiǎng)金免稅
省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委和軍隊(duì)軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。（稅法第4條）
48.外籍專家工薪所得免稅
下列外籍專家的工資、薪金所得，免征個(gè)人所得稅：（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）
（1）根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國(guó)工作的外國(guó)專家；
（2）聯(lián)合國(guó)組織直接派往中國(guó)工作的專家；
（3）為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；
（4）援助國(guó)派往中國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；
（5）根據(jù)兩國(guó)政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來(lái)華2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
（6）根據(jù)中國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
（7）通過民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
49.股權(quán)式獎(jiǎng)勵(lì)免稅
科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式，給予科技人員個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。（回稅發(fā)[1999]125號(hào)）
50.更新技術(shù)加速折舊。
個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)固定資產(chǎn)由于技術(shù)更新變化快等原因，需要縮短折舊年限的，由個(gè)人提出申請(qǐng)，報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。（國(guó)稅發(fā)[1994]43號(hào)）
51.技術(shù)開發(fā)費(fèi)扣除
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)裝置費(fèi)的購(gòu)置，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前扣除。（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)、財(cái)稅[2000]91號(hào)）
52.中介費(fèi)扣除
對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費(fèi)，能夠提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。（（94）財(cái)稅字第20號(hào)）
推薦閱讀
相關(guān)資訊