當前納稅申報工作存在的問題及完善

　　納稅申報是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)，是納稅人在發(fā)生納稅義務后按法律、法規(guī)規(guī)定的內容和期限向主管稅務機關提交的報告。它是主管稅務機關辦理征收業(yè)務、核定應征稅款、開具納稅憑證的主要依據(jù)，也是稅務機關掌握經(jīng)濟信息，研究稅源變化，加強稅源管理的重要手段。從廣義上講，納稅申報還應包括代扣代繳、代收代繳稅款報告表。但在實際工作中，納稅申報工作存在不少問題急待解決。

　　一、 當前納稅申報工作存在的問題

　　（一）、納稅申報準期申報率不高。據(jù)我們對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)稅務機關的納稅申報工作的遵期申報率進行調查分析看，國有、集體經(jīng)濟遵期納稅申報率高私營、個體經(jīng)濟；中央、省屬企業(yè)遵期納稅申報率高于縣屬等隸屬關系企業(yè)；企業(yè)遵期納稅申報率高于行政事業(yè)單位；納稅人遵期申報率高于扣繳義務人的遵期申報率；經(jīng)濟效益好的納稅人遵期納稅申報 率高于效益差的納稅人。

　?。ǘ?、納稅申報的質量不高。納稅人、扣繳義務人申報的資料，要么申報不全，要么填寫不規(guī)范，要么少申報稅費的種類，真正符合規(guī)定要求的很少，納稅申報質量較差。

　?。ㄈ?、稅收政策不完善。《征管法》對不申報的納稅人給予“2000元以下的罰款”和責令申報拒不申報的給予“2000元以上和10000元以下的罰款”的規(guī)定，就存在著不合理和作用不大的弊病。對小額納稅人比如說核定征收剛過起征點的納稅人來說太重了，而對那些大額納稅人來說（如超過5萬元的）來說就太輕了，他不來申報即使受到一些處罰，經(jīng)濟上并不吃虧。所以他無所謂。

　?。ㄋ模?、現(xiàn)行的稅收法規(guī)對納稅申報期限的規(guī)定相對比較雜亂無章。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的，自期滿之日起10日內申報納稅；個人所得稅雖然個人所得稅法規(guī)定自期滿之日起7日內申報納稅，但也是在次月10日內一并申報納稅；企業(yè)所得稅按年計算，分季預繳，納稅在季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關進行預繳申報，年度終了后四個月內匯算清繳，多退少補。

　　二、產(chǎn)生的原因

　　納稅人不主動申報，或者進行虛假申報的原因：一是不知法、不懂法。不進納稅申報的納稅人的基本心態(tài)：“你（稅務干部）來找，我就繳，你不找，誰去繳，管你申報不申報” .根本沒有認識到主動進行納稅申報是納稅人必須履行的法律義務。一些進行虛假納稅申報的納稅人認為：“報多報少無所謂，查不出，我幸運，查出來，我就繳 ”。根本沒有認識到進行虛假申報是一種違法行為甚至是犯罪行為。二是不信法、不怕法。造成這種現(xiàn)象的原因是稅務機關對不申報或虛假申報的納稅行為沒有處罰或者處罰太輕。三是現(xiàn)行的稅收法規(guī)不完善。

　　三、完善納稅申報工作的建議

　?。ㄒ唬⒓哟笮麄髁Χ?，增強納稅人的自覺申報納稅意識。稅務機關和廣大稅務干部應采取多種形式，通過各種渠道，不失時機的向納稅人、扣繳義務人進行納稅申報的宣傳，力爭人人皆知納稅申報方面現(xiàn)行稅法、行政法規(guī)和規(guī)章的有關規(guī)定。對不進行申報、不按期申報、不報送納稅申報資料和編造虛計稅依據(jù)的納稅人或扣繳義務人，根據(jù)稅法賦予的權力，堅決依法處罰，并通過新聞媒體曝光，達到懲一儆百的效果。

　　（二）、創(chuàng)新申報方式，拓寬納稅申報渠道。各級稅務機關應當與時俱進，適應現(xiàn)代社會發(fā)展。為納稅人提供多元化、便捷、高效的申報納稅方式。當前主要是提供郵寄、電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)壬陥蠹{稅方式。從而使納稅人在任何時間、任何地點都能方便地進行納稅申報，也使稅務機關能夠疏而不漏地、卓有成效地進行納稅申報的監(jiān)督管理。

　?。ㄈ?、全面細致地進行納稅審核，提高納稅申報質量。

　　接到納稅人的申報資料后，稅務機關受理人員應根據(jù)納稅人的經(jīng)濟類型、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、申報時間等情況，認真審核其產(chǎn)品（商品）產(chǎn)銷（購銷）、提供應稅勞務收入、盈利情況經(jīng)及適用稅種、稅目、稅率及基（資）金費項目、稅費基（資）金計算過程、資料填寫規(guī)范性等。對扣繳義務人應著重審核支付應稅所得統(tǒng)計和扣繳稅款計算的準確性。征管人員對納稅資料面要達到100%，發(fā)現(xiàn)問題的應要求納稅人、扣繳義務人立即糾正。征管人員對申報資料審核后，應將發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人、扣繳義務人名單，及時轉交稽查部門，稽查部門接收后，應及時組織力量，對有關單位和個人當前申報資料的真實性進行專門稽核。

　?。ㄋ模?、調整納稅申報期限規(guī)定。按照有利于提高效率、方便納稅人的思路對納稅期限進行調整。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加除按次進行臨時申報納稅外，具體納稅期限核定以一個月為一納稅期的納稅人和扣繳義務人，自期滿之日起下一月份（1-31日）內，以企業(yè)法人或個體業(yè)戶業(yè)主和扣繳義務人的身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅（末位數(shù)無法確定的按倒數(shù)第二位，下同）；企業(yè)所得稅等按年計算，分季預繳，納稅人在季度終了后一月份（1-31日）內，以企業(yè)法人的身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅，向其所在地主管稅務機關進行預繳申報，年度終了后四個月內匯算清繳，多退少補；對由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定當年度某時期為納稅申報期限的實行按季征收的在季度終了后一月份（1-31日）內，以企業(yè)法人或個體業(yè)戶的業(yè)主身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅，按年征收的在半年后一月份（1-31日）內，以企業(yè)法人或個體業(yè)戶的業(yè)主身份證末位數(shù)雙號或單號來確定申報納稅。