稅收法定主義的基本涵義

來源: 編輯： 2002/10/18 11:42:44　字體：大小

　　稅收法定主義的基本涵義，是指征稅必須具有法律依據(jù)。如果沒有法律依據(jù)，政府就不得行使征稅權(quán)，公民也不得被要求繳納稅收。稅收法定主義包括五方面的內(nèi)容：

　　一是設(shè)置稅種法定。設(shè)置稅種就意味著政府要向公民開征哪些稅收，對此必須制定相應(yīng)的法律，法律未作規(guī)定的稅種，不得向公民征收。

　　二是課稅要素法定。稅法一般是由納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免稅和違章處理等要素構(gòu)成，凡涉及稅收課征的一切要素內(nèi)容，都必須由法律作出明確規(guī)定。

　　三是課稅要素明確。課稅要素的內(nèi)容必須明確，不產(chǎn)生歧義。對于不明確的課稅要素，應(yīng)由代議機(jī)構(gòu)審查，并作出法律解釋，嚴(yán)禁稅法的擴(kuò)張解釋、類推解釋和補(bǔ)充解釋。

　　四是稅收行政行為合法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律的規(guī)定履行征稅職責(zé)。既沒有不征稅、少征稅稅的權(quán)力，也沒有多征稅的權(quán)力。五是征稅程序法定。征稅行為是一個(gè)行使國家權(quán)力的過程，征稅權(quán)的行使必須遵循法定的程序。公民在不服征稅機(jī)關(guān)的征稅決定或處罰時(shí)，有權(quán)獲得法律救濟(jì)。

　　進(jìn)入20世紀(jì)以來，稅收法定主義已被絕大多數(shù)國家確立為憲法原則。如美國《憲法》第一條規(guī)定，眾議院提出并通過立法之后，政府才能向公民征稅。法國《憲法》第34條規(guī)定，征稅必須以法律規(guī)定。日本《憲法》第84條規(guī)定，征收新稅或改變現(xiàn)行稅收必須通過法律。在我國，隨著依法治稅原則的確立，稅收法制體系正在逐步完善，稅收法定主義已被稅收理論界所接受。

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