資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)是否調(diào)整應(yīng)交所得稅，與會(huì)計(jì)制度和稅法處理的口徑是否相同有關(guān)，而與所得稅會(huì)計(jì)處理方法無(wú)關(guān)。當(dāng)會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑相同時(shí)，則應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的調(diào)整；當(dāng)會(huì)計(jì)制度和稅法對(duì)涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)處理的口徑不同時(shí)，則不應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
[例1]：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月20日，甲公司2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。2003年2月2日，甲公司于2002年11月賒銷給乙公司的一批產(chǎn)品因發(fā)生質(zhì)量問題而退回，同時(shí)收到了增值稅進(jìn)貨退出證明單。甲公司銷售該批產(chǎn)品的銷售收入為800萬(wàn)元（不含增值稅額），銷售成本為400萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為136萬(wàn)元，退回商品已經(jīng)入庫(kù)，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，增值稅稅率為17%，不考慮法定盈余公積和法定公益金的調(diào)整。
按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購(gòu)貨方提供退貨證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。此項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和稅法兩者的口徑一致，均可確認(rèn)為損益，因此，應(yīng)考慮應(yīng)交所得稅的調(diào)整。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136
貸：應(yīng)收賬款936
借：庫(kù)存商品400
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅132
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅132
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)268
貸：以前年度損益調(diào)整268
[例2]：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2003年4月20日，甲公司2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮法定盈余公積和法定公益金的調(diào)整。2003年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2002年12月31日計(jì)算A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存產(chǎn)品的成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為700萬(wàn)元。2002年12月31日，甲公司誤將A庫(kù)存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為900萬(wàn)元。
按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。此項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和稅法兩者的口徑不一致，會(huì)計(jì)制度確認(rèn)損失，稅法不確認(rèn)損失，因此不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用200
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200
貸：以前年度損益調(diào)整200
資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的損益類調(diào)整事項(xiàng)是否調(diào)整遞延稅款，則與所得稅會(huì)計(jì)處理方法有關(guān)。若所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，則不考慮遞延稅款的調(diào)整；若所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，同時(shí)調(diào)整事項(xiàng)涉及時(shí)間性差異，則應(yīng)考慮遞延稅款和所得稅費(fèi)用的調(diào)整。
[例3]：應(yīng)用[例2]資料，若甲公司所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，其他條件不變。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用200
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200
借：遞延稅款66
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅66
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)134
貸：以前年度損益調(diào)整134
本期發(fā)現(xiàn)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)涉及的所得稅問題與資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及的所得稅問題的會(huì)計(jì)處理方法一致。