資源稅的會計處理——資源稅會計處理概述

　　一、科目設(shè)置

　　企業(yè)交納的資源稅，通過"應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅"科目進行核算。該科目貸方反映企業(yè)應(yīng)交納的資源稅稅額；借方反映企業(yè)已經(jīng)交納或允許抵扣的資源稅稅額；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)交而未交的資源稅稅額。

　　二、資源稅的會計處理方法

　　1.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理

　　月份終了，企業(yè)計算出對外銷售應(yīng)納資源稅產(chǎn)品應(yīng)納的資源稅時，應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
　　　　貸：銀行存款

　　2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的會計處理　

　　對企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其應(yīng)納資源稅的會計處理與銷售應(yīng)稅產(chǎn)品會計處理有所不同，即其應(yīng)交納的稅金不計入產(chǎn)品銷售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：　

　　借：生產(chǎn)成本　　
　　　　或制造費用　　
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅應(yīng)納稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
　　　　貸：銀行存款

　　3.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的會計處理

　　為加強資源稅的征管，稅法對稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等情況，由收購未稅礦產(chǎn)品的單位在收購時代扣代繳資源稅。企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時，按實際支付的收購款，記：

　　借：材料采購
　　　　貸：現(xiàn)金
　　　　　　或銀行存款

　　按代扣代繳的資源稅稅額，記：

　　借：材料采購
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定繳納代扣的資源稅時：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
　　　　貸：銀行存款

　　4.收購液體鹽加工固體鹽的會計處理

　　按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予扣除。

　　企業(yè)在購入液體鹽時：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
　　　　材料采購
　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)將液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅，記：

　　借：產(chǎn)品銷售稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅

　　企業(yè)按規(guī)定繳納稅金時，應(yīng)按銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅稅額后的余額，記：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
　　　　貸：銀行存款

　　5.納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算稅款時補繳或退稅的會計處理

　　按照規(guī)定，納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月稅款。納稅人與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算上月稅款時，對于少繳的稅款，應(yīng)于補繳時作如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅
　　　　貸：銀行存款

　　對于多繳的稅款，按規(guī)定可于下月退回或者抵繳。

　　實際退回稅款時，作如下會計分錄：

　　借：銀行存款
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅