商品流通企業(yè)所得稅會計處理舉例

　　按照規(guī)定，商品流通企業(yè)應納稅所得額的計算公式如下：

　　應納稅所得額=利潤總額±稅收調整項目金額

　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用±匯兌損益

　　主營業(yè)務利潤＝商品銷售利潤+代購代銷收入

　　其他業(yè)務利潤＝其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出

　　商品銷售利潤＝商品銷售收入凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加

　　商品銷售收入凈額＝商品銷售收入-銷售折扣與折讓

　　[例1]某商場1993年3月有關損益類賬戶余額如下：

　　商品銷售收入　　　　　　　　14000000

　　商品銷售折扣與折讓　　　　　　700000

　　商品銷售成本　　　　　　　　 8800000

　　代購代銷收入　　　　　　　　　800000

　　經(jīng)營費用　　　　　　　　　　 1200000

　　商品銷售稅金及附加　　　　　　400000

　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　800000

　　其他業(yè)務支出　　　　　　　　　500000

　　管理費用　　　　　　　　　　　260000

　　財務費用　　　　　　　　　　　140000

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　100000

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　220000

　　投資收益　　　　　　　　　　　 80000

　　按規(guī)定，該商場企業(yè)所得稅按月預繳，年終匯算清繳。另外該企業(yè)有50000元超過計稅工資的工資支出。

　　月終，企業(yè)應將損益類各科目余額結轉到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：

　　借：商品銷售收入　　　　　14000000

　　　　代購代銷收入　　　　　800000

　　　　其他業(yè)務收入　　　　　800000

　　　　營業(yè)外收入　　　　　　100000

　　　　投資收益　　　　　　　80000

　　　貸：本年利潤　　　　　　　15780000

　　借：本年利潤　　　　　　　12220000

　　　貸：商品銷售折扣與折讓　　700000

　　商品銷售成本　　　　　8800000

　　經(jīng)營費用　　　　　　　1200000

　　商品銷售稅金及附加　　400000

　　其他業(yè)務支出　　　　　500000

　　管理費用　　　　　　　260000

　　財務費用　　　　　　　140000

　　營業(yè)外支出　　　　　　220000

　　根據(jù)“本年利潤”科目借貸方余額結出利潤總額：

　　利潤總額＝15780000-12220000＝3560000元

　　應納稅所得額＝利潤總額+永久性因素＝3560000元+50000元＝3610000元

　　應納稅額＝3610000×33％＝1191300元

　　則應作如下會計分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　1191300

　　　貸：應交稅金——應交所得稅　1191300

　　同時，作：

　　借：本年利潤　　　　　　　1191300

　　　貸：所得稅　　　　　　　　1191300

　　企業(yè)在預繳3月份應納稅額時，應作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅　1191300

　　　貸：銀行存款　　　　　　　1191300