營業(yè)稅會計處理概述（二）

　　二、會計處理方法

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)提供應稅勞務，按規(guī)定計算和繳納應納營業(yè)稅時：

　　由于不同行業(yè)會計制度規(guī)定的營業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會計分錄也有所不同。

　　1.金融保險業(yè)、旅游飲食服務企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農業(yè)企業(yè)：

　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　2.房地產開發(fā)企業(yè)：

　　借：經營稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　3.交通運輸企業(yè)：

　　借：營運稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　4.鐵路運輸業(yè)務：

　　借：運輸稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　5.施工企業(yè)：

　　借：工程結算稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　6.對外經濟合作企業(yè)：

　　借：營業(yè)稅金
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　7.企業(yè)在實際繳納營業(yè)稅時：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　貸：銀行存款

　?。ǘ┙鹑谄髽I(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。

　　收到委托貸款利息時：

　　借：銀行存款
　　　　貸：應付賬款--應付委托貸款利息

　　按規(guī)定計算代扣的營業(yè)稅時：

　　借：應付賬款--應付委托貸款利息
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　代交營業(yè)稅時：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　貸：銀行存款

　　（三）建筑安裝企業(yè)實行轉包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉包人或分包人應納的營業(yè)稅。

　　總承包人收取承包款項，應根據應付給轉包人或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，即：

　　借：應付賬款
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　實際代交營業(yè)稅時：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　貸：銀行存款

　?。ㄋ模┢髽I(yè)銷售不動產，按照規(guī)定，其按銷售額計算的營業(yè)稅應計入固定資產清理科目（房地產開發(fā)企業(yè)除外）。

　　企業(yè)出售不動產，按規(guī)定計算應納營業(yè)稅時：

　　借：固定資產清理
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　企業(yè)實際繳納營業(yè)稅時：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　貸：銀行存款

　　房地產開發(fā)企業(yè)銷售不動產時：

　　借：經營稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)對外銷售無形資產，其按銷售額計算的營業(yè)稅按規(guī)定應計入“其他業(yè)務支出”等有關科目。

　　企業(yè)銷售無形資產，按規(guī)定計算應納營業(yè)稅時：

　　借：其他業(yè)務支出
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　由于不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務性質不同，會計制度規(guī)定的會計科目名稱也有所不同，金融保險企業(yè)的其他業(yè)務設"其他營業(yè)支出"科目，則銷售無形資產時：

　　借：其他營業(yè)支出
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　對外經濟合作企業(yè)不劃分基本業(yè)務和其他業(yè)務，相應地不設“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出”科目，其出售無形資產所應納營業(yè)稅直接計入營業(yè)稅金，即：

　　借：營業(yè)稅金
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　旅游、飲食服務企業(yè)不設“其他業(yè)務收入”科目，其轉讓無形資產劃入應納營業(yè)稅，作如下會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應交稅金--應交營業(yè)稅

　　實際繳納銷售無形資產應納營業(yè)稅款時：

　　借：應交稅金--應交營業(yè)稅
　　　　貸：銀行存款