營業(yè)稅會計(jì)處理概述（二）
二、會計(jì)處理方法
?。ㄒ唬┢髽I(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計(jì)算和繳納應(yīng)納營業(yè)稅時：
由于不同行業(yè)會計(jì)制度規(guī)定的營業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會計(jì)分錄也有所不同。
1.金融保險業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
3.交通運(yùn)輸企業(yè)：
借：營運(yùn)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
4.鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)：
借：運(yùn)輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
5.施工企業(yè)：
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
6.對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
7.企業(yè)在實(shí)際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
?。ǘ┙鹑谄髽I(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。
收到委托貸款利息時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
按規(guī)定計(jì)算代扣的營業(yè)稅時：
借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（三）建筑安裝企業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包人或分包人應(yīng)納的營業(yè)稅。
總承包人收取承包款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給轉(zhuǎn)包人或分包人的承包款計(jì)算代扣營業(yè)稅，即：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實(shí)際代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
?。ㄋ模┢髽I(yè)銷售不動產(chǎn)，按照規(guī)定，其按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）。
企業(yè)出售不動產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
企業(yè)實(shí)際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
（五）企業(yè)對外銷售無形資產(chǎn)，其按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅按規(guī)定應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目。
企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
由于不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱也有所不同，金融保險企業(yè)的其他業(yè)務(wù)設(shè)"其他營業(yè)支出"科目，則銷售無形資產(chǎn)時：
借：其他營業(yè)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)不劃分基本業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，相應(yīng)地不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，其出售無形資產(chǎn)所應(yīng)納營業(yè)稅直接計(jì)入營業(yè)稅金，即：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目，其轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)劃入應(yīng)納營業(yè)稅，作如下會計(jì)分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實(shí)際繳納銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅款時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
?。ㄒ唬┢髽I(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定計(jì)算和繳納應(yīng)納營業(yè)稅時：
由于不同行業(yè)會計(jì)制度規(guī)定的營業(yè)稅金科目的名稱有所不同，因而其會計(jì)分錄也有所不同。
1.金融保險業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
3.交通運(yùn)輸企業(yè)：
借：營運(yùn)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
4.鐵路運(yùn)輸業(yè)務(wù)：
借：運(yùn)輸稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
5.施工企業(yè)：
借：工程結(jié)算稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
6.對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
7.企業(yè)在實(shí)際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
?。ǘ┙鹑谄髽I(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款。
收到委托貸款利息時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
按規(guī)定計(jì)算代扣的營業(yè)稅時：
借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付委托貸款利息
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
（三）建筑安裝企業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，按規(guī)定由總承包人代扣代繳轉(zhuǎn)包人或分包人應(yīng)納的營業(yè)稅。
總承包人收取承包款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給轉(zhuǎn)包人或分包人的承包款計(jì)算代扣營業(yè)稅，即：
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實(shí)際代交營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
?。ㄋ模┢髽I(yè)銷售不動產(chǎn)，按照規(guī)定，其按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外）。
企業(yè)出售不動產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
企業(yè)實(shí)際繳納營業(yè)稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時：
借：經(jīng)營稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
（五）企業(yè)對外銷售無形資產(chǎn)，其按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅按規(guī)定應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”等有關(guān)科目。
企業(yè)銷售無形資產(chǎn)，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅時：
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
由于不同行業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱也有所不同，金融保險企業(yè)的其他業(yè)務(wù)設(shè)"其他營業(yè)支出"科目，則銷售無形資產(chǎn)時：
借：其他營業(yè)支出
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)不劃分基本業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，相應(yīng)地不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目，其出售無形資產(chǎn)所應(yīng)納營業(yè)稅直接計(jì)入營業(yè)稅金，即：
借：營業(yè)稅金
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
旅游、飲食服務(wù)企業(yè)不設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目，其轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)劃入應(yīng)納營業(yè)稅，作如下會計(jì)分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
實(shí)際繳納銷售無形資產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅款時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅
貸：銀行存款
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