消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理舉例（四）

　?。劾?］某外貿(mào)公司1994年8月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　?。?）8月4日，企業(yè)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)成套化妝品一批，到岸價(jià)為50000美元，海關(guān)征收關(guān)稅稅率為50％，增值稅稅率17％。假定該企業(yè)以當(dāng)月1日國(guó)家外匯牌價(jià)為折合率，8月1日國(guó)家外匯牌價(jià)為1：8.0。

　　按照規(guī)定，進(jìn)口的實(shí)行從價(jià)定率辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)算價(jià)格公式為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　則其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（50000＋50000×50％）×8÷（1－30％）
　?。?57142.86

　　應(yīng)納稅額＝857142.86×30％＝257142.86

　　則支付進(jìn)口貨物的消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：商品采購(gòu)　　　　　　　　　　257142.86
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　257142.86

　?。?）8月1日，企業(yè)代理出口護(hù)膚護(hù)發(fā)品一批，價(jià)格為720000元，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回生產(chǎn)企業(yè)已繳納的消費(fèi)稅122400元。

　　企業(yè)在收到退稅時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　122400
　　　　貸：應(yīng)付賬款--某生產(chǎn)企業(yè)　　　　122400

　　（3）8月12日，企業(yè)將該項(xiàng)退稅款退還給生產(chǎn)企業(yè)。

　　借：應(yīng)付賬款--某生產(chǎn)企業(yè)　　　　122400
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　122400

　　（4）8月14日，企業(yè)收到國(guó)外退貨的上月出口的糧食白酒一批，該批白酒出口時(shí)已退稅60000元。企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)交稅款60000元。

　　企業(yè)在補(bǔ)交稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款--應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅　60000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　60000

　?。?）8月16日，企業(yè)收到生產(chǎn)企業(yè)撥付的補(bǔ)交稅款60000元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　60000
　　　　貸：應(yīng)收賬款--應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅　60000

　?。?）8月16日，企業(yè)從國(guó)內(nèi)某汽車廠購(gòu)入小客車40輛，氣缸容量為2200毫升，價(jià)款為8000000元，汽車廠已計(jì)算繳納消費(fèi)稅稅額400000元。增值稅稅額為1360000元，款項(xiàng)用商業(yè)匯票支付。

　　借：商品采購(gòu)　　　　　　　　　　　8000000
　　　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　1360000
　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　9360000

　?。?）8月22日，企業(yè)將該批汽車出口到某國(guó)后，按規(guī)定申請(qǐng)出口退稅。

　　借：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　400000
　　　　貸：商品銷售成本　　　　　　　　　400000

　?。?）8月23日，企業(yè)收到出口退稅400000元。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　400000
　　　　貸：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　400000

　?。?）8月25日，企業(yè)收到上月出口黃酒一批當(dāng)時(shí)已退稅24000元。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳已退稅款時(shí)：

　　借：商品銷售成本　　　　　　　　　24000
　　　　貸：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　24000

　　實(shí)際補(bǔ)交已退稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　24000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　24000