增值稅會計處理的技巧（二）

    第二，正確填制增值稅會計報表

    企業(yè)應增設會工(或會商等)01表附表1“應交增值稅明細表”，本表應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。

    應交增值稅明細表

    會企01表附表3

    編制單位：             年   月                     單位：元
    項    目                            行次  本月數(shù)  本年累計數(shù)
    一、應交增值稅                                                
    1、年初未抵扣數(shù)（以“－”號填列）      1     ×            
    2、銷項稅額                            2                    
    出口退稅                               3                   
    進項稅額轉(zhuǎn)出                           4                   
    轉(zhuǎn)出多交增值稅                         5                    
                                           6                  
                                           7                   
    3、進項稅額                            8                  
    已交稅金                               9                   
    減免稅款                               10                 
    出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額               11                  
    轉(zhuǎn)出末交增值稅                         12                 
                                           13                 
                                           14                  
    4．期末未抵扣數(shù)（以“－”號填列）      15     ×             
    二、未交增值稅                                                
    1、年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列）  16     ×             
    2、本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列    17                  
    3、本期已交數(shù)                          18                  
    4、年末未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號填列）  20     ×            
    本表各項目間的相互關系如下：
    本年累計數(shù)欄第9行＝1行＋2行＋3行＋4行－6行－7行。
    應交增值稅明細表編制說明

    2．本表“應交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法：

    （1）“年初未抵扣”項目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“-”號填列。

    （2）“銷項稅額”項目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

    （3）“出口退稅”項目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

    （4）“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)”專欄的記錄填列。

    （5）“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

    （6）“進項稅額”項目，反映企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。

    （7）“已交稅金”項目，反映企業(yè)已交納的增值額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

    （8）“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

    （9）“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄的記錄填列。

    （10）“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

    3．本表“未交增值稅”各項目，應根據(jù)“應交稅金——未交增值稅”明細科目的有關記錄填列。