增值稅會計――修理修配企業(yè)增值稅會計處理舉例

　?。劾菽称囆蘩韽S1994年5月發(fā)生如下業(yè)務：

　?。?）5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費等18000元，增值稅額為3060元，款項已收。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　21060
　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　18000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）　　　3060

　?。?）5月4日，企業(yè)購進汽車配件一批，價款為160000元，增值稅額為27200元，款項已付。

　　借：應交稅金--應交增值稅（進項稅額）　　　27200
　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　160000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　187200

　?。?）5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛，取得營業(yè)收入款180000元，增值稅稅額為30600元，款項款收。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　210600
　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　180000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）　　　30600

　?。?）5月20日，企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批，收取加工費20000元，增值稅額為3400元，款項已收。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400
　　　　貸：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　　應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）　　　3400

　?。?）5月31日，企業(yè)支付本月份水電費12000元，其中：電費10000元，車間負擔9000元，廠部應負擔1000元；水費2000元，車間負擔1600元，廠部負擔400元，增值稅額為1960元（10000×17％＋2000×13％），款項已付。

　　借：營業(yè)費用　　　　　　　　　　　　　　　10600
　　　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　1400
　　　　應交稅金--應交增值稅（進項稅額）　　　1960
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　13960

　　則5月份企業(yè)應納增值稅額為：

　　應納稅額＝37060－29160＝7900元

　　企業(yè)在實際繳納增值稅時：

　　借：應交稅金--應交增值稅（已交稅金）　　　7900
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　7900