關(guān)于利用外國(guó)政府或國(guó)際金融組織貸款生產(chǎn)國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品退稅問題
某公司是港商獨(dú)資企業(yè)，日前與一家外貿(mào)公司聯(lián)合（以外貿(mào)公司名義，且兩公司不在同一地區(qū)）競(jìng)投一家利用世界銀行貸款國(guó)際招標(biāo)工程，其中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品可免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，請(qǐng)問：
1.如外貿(mào)公司使用“代理制”，外貿(mào)公司及該公司是否要同時(shí)到各自所在地的外管局備案便可操作退稅，招標(biāo)公司的中標(biāo)通知書可否直接由招標(biāo)所在地國(guó)稅局直接寄到該公司所在地的國(guó)稅局，由該公司直接在本地退稅，如在本地退稅，則應(yīng)如何操作，退稅項(xiàng)目以大項(xiàng)（因產(chǎn)品由多套設(shè)備組成，可否按套計(jì)算）計(jì)算退稅率還是以各零部件計(jì)算，如實(shí)行“先征后退”，是“銷項(xiàng)稅”減“進(jìn)項(xiàng)稅”后先征，再退“銷項(xiàng)稅”部分嗎？另非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)電產(chǎn)品也能退稅嗎？
2.如外貿(mào)公司實(shí)行“買斷制”，退稅項(xiàng)目以大項(xiàng)計(jì)算退稅率還是以各零件計(jì)算。
答：關(guān)于利用外國(guó)政府或國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品退稅問題，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）和《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)）文都有明確規(guī)定。
根據(jù)上述兩個(gè)文件的有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，方可辦理退稅。同時(shí)，招標(biāo)單位在招標(biāo)完成后，填寫國(guó)家規(guī)定格式的《中標(biāo)證明書》，并報(bào)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后直接寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)方能按國(guó)家規(guī)定辦理退稅。
中標(biāo)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，除申請(qǐng)退稅表格外，還應(yīng)提供以下文件資料：
1.由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明；
2.中標(biāo)人和中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同，如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)的，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同或協(xié)議；
3.中標(biāo)貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票及專用稅票，屬消費(fèi)稅的貨物，還須提供消費(fèi)稅專用稅票，若是生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征；
4.中標(biāo)人按照中標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單及外銷發(fā)票或普通發(fā)票；
5.中標(biāo)用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單；
6.分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同或協(xié)議。
在該公司實(shí)行先征后退管理辦法下，該公司應(yīng)按生產(chǎn)企業(yè)先征后退公式計(jì)算繳納增值稅，然后，持上述文件資料申請(qǐng)退還該筆稅款，而不是退還銷項(xiàng)稅額。
關(guān)于機(jī)電產(chǎn)品的范圍，以對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。不在該目錄內(nèi)的非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)電產(chǎn)品，不能辦理退稅。關(guān)于退稅是以大項(xiàng)計(jì)算還是以各零部件計(jì)算，關(guān)鍵看機(jī)電項(xiàng)目的合同是按大套還是按項(xiàng)目明細(xì)部件來確定價(jià)格以及供貨發(fā)票的開具方法。如果是按大套確定價(jià)格和開具發(fā)票，應(yīng)按大套確定退稅率（17％）并進(jìn)行計(jì)算。否則，按零部件分別確定退稅率并進(jìn)行計(jì)算。
1.如外貿(mào)公司使用“代理制”，外貿(mào)公司及該公司是否要同時(shí)到各自所在地的外管局備案便可操作退稅，招標(biāo)公司的中標(biāo)通知書可否直接由招標(biāo)所在地國(guó)稅局直接寄到該公司所在地的國(guó)稅局，由該公司直接在本地退稅，如在本地退稅，則應(yīng)如何操作，退稅項(xiàng)目以大項(xiàng)（因產(chǎn)品由多套設(shè)備組成，可否按套計(jì)算）計(jì)算退稅率還是以各零部件計(jì)算，如實(shí)行“先征后退”，是“銷項(xiàng)稅”減“進(jìn)項(xiàng)稅”后先征，再退“銷項(xiàng)稅”部分嗎？另非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)電產(chǎn)品也能退稅嗎？
2.如外貿(mào)公司實(shí)行“買斷制”，退稅項(xiàng)目以大項(xiàng)計(jì)算退稅率還是以各零件計(jì)算。
答：關(guān)于利用外國(guó)政府或國(guó)際金融組織貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品退稅問題，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物（免）稅管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）和《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)）文都有明確規(guī)定。
根據(jù)上述兩個(gè)文件的有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，方可辦理退稅。同時(shí)，招標(biāo)單位在招標(biāo)完成后，填寫國(guó)家規(guī)定格式的《中標(biāo)證明書》，并報(bào)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后直接寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)方能按國(guó)家規(guī)定辦理退稅。
中標(biāo)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，除申請(qǐng)退稅表格外，還應(yīng)提供以下文件資料：
1.由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明；
2.中標(biāo)人和中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同，如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)的，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同或協(xié)議；
3.中標(biāo)貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票及專用稅票，屬消費(fèi)稅的貨物，還須提供消費(fèi)稅專用稅票，若是生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征；
4.中標(biāo)人按照中標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單及外銷發(fā)票或普通發(fā)票；
5.中標(biāo)用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單；
6.分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同或協(xié)議。
在該公司實(shí)行先征后退管理辦法下，該公司應(yīng)按生產(chǎn)企業(yè)先征后退公式計(jì)算繳納增值稅，然后，持上述文件資料申請(qǐng)退還該筆稅款，而不是退還銷項(xiàng)稅額。
關(guān)于機(jī)電產(chǎn)品的范圍，以對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部制定的《機(jī)電進(jìn)出口商品目錄》為準(zhǔn)。不在該目錄內(nèi)的非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)電產(chǎn)品，不能辦理退稅。關(guān)于退稅是以大項(xiàng)計(jì)算還是以各零部件計(jì)算，關(guān)鍵看機(jī)電項(xiàng)目的合同是按大套還是按項(xiàng)目明細(xì)部件來確定價(jià)格以及供貨發(fā)票的開具方法。如果是按大套確定價(jià)格和開具發(fā)票，應(yīng)按大套確定退稅率（17％）并進(jìn)行計(jì)算。否則，按零部件分別確定退稅率并進(jìn)行計(jì)算。
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