申請開出口專用繳款書時(shí)要交納的稅金如何計(jì)算,繳納稅金后是否可從銷項(xiàng)稅中抵扣

  答:(一)根據(jù)(財(cái)稅字[1996]8號)及(國稅發(fā)[1999]101號)文規(guī)定:

  1、凡劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的市縣外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物,一律按4%的征收率計(jì)算增值稅稅額,并開具專用稅票繳庫(國稅發(fā)[1999]101號)。

  對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按5%的征收率計(jì)算增值稅稅額,并開具專用稅票繳庫。

  2、對非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物的加工費(fèi),按17%的增值稅稅率全額征稅,并開具專用稅票繳庫。

  3、對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物,按6%的征收率計(jì)算增值稅稅額,并開具專用稅票繳庫。

  對上述三種情況以外的用于出口的工業(yè)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品,一律先按增值稅法定稅率的40%確定征收率計(jì)算增值稅稅額,并開具專用稅票繳庫。

  (二)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》(財(cái)稅字[1996]8號的規(guī)定:

  納稅人因開具專用稅票而按征收率預(yù)交的增值稅稅額,允許在當(dāng)期應(yīng)納稅款中抵減。如在一個(gè)季度內(nèi)出口貨物金額占企業(yè)全部銷售額50%以上的,對其多繳納而又未抵減完的稅款,可予以退庫,對納稅人如按季計(jì)算,出口貨物金額比例低于50%,對其多繳納而又未抵減完的稅款,應(yīng)轉(zhuǎn)入下一納稅期繼續(xù)予以抵減。對個(gè)別納稅人,如果出口貨物金額比例全年各季均低于50%,且內(nèi)外銷產(chǎn)品稅負(fù)又較低,其多繳納的稅款全年無法抵減完的,在年度終了后,可由企業(yè)提出申請,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后,對其當(dāng)年度多繳納而又未抵減完的稅款作退庫處理。
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