發(fā)補貼要先算好稅收賬

　　由于工作性質(zhì)的原因，筆者經(jīng)常到一些納稅單位檢查了解稅收繳納情況，發(fā)現(xiàn)許多納稅單位在個人所得稅繳納方面，總是存在或多或少的問題，其主要原因是對個人所得稅稅收政策不是十分了解。許多單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)會計人員，出于對單位職工利益考慮，大多總是提一個相同的問題：有什么辦法既不違反稅法規(guī)定，又可以少繳納一些個稅呢？

　　其實，許多企業(yè)還是可以做到這一點的。分析歸納起來，對于工資薪金所得項目而言，大致可以從以下幾個方面考慮。

　　將非稅項目收入全部扣除。這就要求企業(yè)財務(wù)人員必須全面了解員工個人收入中，哪些是應(yīng)稅收入，哪些是非稅收入，這些扣除項目主要靠企業(yè)自己扣除，不能依賴稅務(wù)人員。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項目主要有以下幾項：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟(jì)金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費；個人與用人單位因解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分；破產(chǎn)企業(yè)的安置費收入；據(jù)實報銷的通信費用（各省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不同）；個人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費；集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時，職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)；獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補貼等等。

　　均衡發(fā)放員工的收入。因為個人所得稅計算是按9級超額累進(jìn)稅率按月計算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計發(fā)放獎金和補助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核時，多是年終一次性兌現(xiàn)獎金及福利補助。這樣，就勢必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會增多。

　　讓職工充分享受社會保障性福利。有些單位提供給職工的收入較高，超過費用扣除額很多，但是企業(yè)和個人卻沒有按照規(guī)定繳納一些政府部門規(guī)定的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等，使原本可以扣除的收入項目不能扣除，就多繳納了一些稅收。如果企業(yè)和個人分別將其中的一部分收入，通過繳納社會保障性款項或轉(zhuǎn)為發(fā)放免稅補貼，不僅符合國家社保要求，可以減少繳納稅收，而且企業(yè)個人利益也沒有減少。

　　部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費用。有些費用可以作為企業(yè)的費用稅前列支。同時，個人所得稅法規(guī)定上又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。如將發(fā)放交通費的方法改為實報實銷交通費、將人均發(fā)放電話費補助改為電話費用據(jù)實憑票報銷、將差旅費津貼和誤餐補貼也按實際出差天數(shù)據(jù)實發(fā)放等等。

　　避免年終獎的稅負(fù)反向變化。今年初，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號），改變了以前將年終獎作為一個月收入計算，稅率過高、稅負(fù)過重的問題，職工也得到了部分實惠。但是，新辦法也存在一個稅率臨界點稅負(fù)反向變化問題，即多發(fā)獎金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過多發(fā)放的獎金。所以，企業(yè)財務(wù)人員在發(fā)放年終獎金或補助時，一定要算好賬，算細(xì)賬，將政策的實惠真正落實到職工的口袋里。