銷售貨物簽訂合同有技巧

　　銷售額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。《增值稅暫行條例》第六條所稱的價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；（二）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)基金稅；（三）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。凡價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　近日，山東省鄆城縣國(guó)稅局?jǐn)?shù)據(jù)分析小組對(duì)某公司涉稅信息進(jìn)行分析，該公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的面粉主要銷往黑龍江省的一些面粉批發(fā)商，均為小規(guī)模納稅人，在簽訂供貨合同時(shí)，老板為結(jié)算方便，一律采用由該公司負(fù)責(zé)把貨送到，購(gòu)貨方貨到付款的方式。該公司處理賬務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)按照取得發(fā)票等原始憑證入賬，2003年該公司應(yīng)稅銷售額為3813.69萬(wàn)元，其中含支付的運(yùn)費(fèi)56.35萬(wàn)元。在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，56.35萬(wàn)元的運(yùn)費(fèi)部分按規(guī)定抵扣了7％的進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)按13％的稅率記提了銷項(xiàng)稅額。

　　分析小組通過(guò)分析認(rèn)為，按照《增值稅暫行條例》第六條所稱的價(jià)外費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方，且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不用并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，如果該公司當(dāng)初分別簽訂面粉銷售合同和運(yùn)費(fèi)合同，運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購(gòu)貨方，為購(gòu)貨方代墊運(yùn)費(fèi)或者由購(gòu)貨方直接支付運(yùn)費(fèi)，2003年該公司就可以節(jié)省稅款3.38萬(wàn)元（56.35×13％－56.35×7％＝3.38）。因此，提醒納稅人銷售貨物簽訂合同有技巧。