改制如何進行納稅籌劃

　　改制設(shè)立過程中的稅務(wù)籌劃是指納稅人在改制設(shè)立過程中對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對設(shè)立、經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀木幕I劃和安排，充分利用稅法所提供的優(yōu)惠政策及可選擇條款，從而獲得節(jié)稅利益，并實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化的一種行為。納稅義務(wù)人為達到降低稅負(fù)而開展的稅務(wù)籌劃活動，具有合法性、前瞻性、整體性。通過納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，選擇低稅負(fù)的納稅方案，可以合理、最大限度地減輕企業(yè)稅負(fù)，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)的健康快速發(fā)展。

　　影響稅務(wù)籌劃的因素

　　一、企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)組織形式納稅籌劃可通過企業(yè)性質(zhì)的選擇與子公司或分公司的選擇進行，企業(yè)設(shè)立為股份公司還是合伙制企業(yè)，是注冊為外商投資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，是子公司還是分公司，由于企業(yè)性質(zhì)、組織形式的不同，其適用的稅基、稅率及享受的優(yōu)惠政策均有所不同。如：目前，外商投資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享受更多優(yōu)惠政策。

　　二、企業(yè)注冊地點的稅務(wù)籌劃

　　由于國家內(nèi)部發(fā)展不相均衡，為促進不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展，國家不同地區(qū)的稅收政策也有較大差異，企業(yè)可選擇到符合國家規(guī)定相對低稅率的地域進行注冊，如：國家規(guī)定的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

　　一、要有長遠(yuǎn)的眼光

　　稅務(wù)籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是著眼于總體的管理決策上，納稅人進行稅務(wù)籌劃除通曉稅法外，必然會旁及與投資有關(guān)的其他經(jīng)濟法規(guī)，稅務(wù)籌劃必須符合國家的政策導(dǎo)向，有時還與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，需要企業(yè)管理高層的參與。

　　二、樹立經(jīng)濟效益最大化概念

　　在企業(yè)改制設(shè)立的稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)給予綜合考慮，除考慮充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策外，還要考慮稅務(wù)籌劃活動的風(fēng)險收益分析、收益成本分析以及稅收收益對其他相關(guān)收益的影響，在所有相關(guān)利益中尋找均衡點，以獲取整體利益最大化。稅負(fù)最輕的方案不一定就是稅務(wù)籌劃的最佳方案，只有考慮了企業(yè)總體利益最大的稅務(wù)籌劃方案才是最優(yōu)的。

　　三、研究掌握稅制變化規(guī)律

　　改制設(shè)立企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家出于宏觀調(diào)控政策的需要會相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進行改制設(shè)立的稅務(wù)籌劃時，不僅要考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動趨勢。目前，從1994年開始實行的稅收制度與當(dāng)前我國經(jīng)濟面臨的主要矛盾及WTO的規(guī)則要求之間已出現(xiàn)明顯的不適應(yīng)，稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整已勢在必行，新的稅改已經(jīng)啟動，對此，企業(yè)在改制重組稅務(wù)籌劃中應(yīng)給予充分考慮，以達到實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化的改制目的。

　　四、把握好籌劃與避稅、偷稅的界限

　　稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅與稅法精神相違背，是國家法規(guī)政策所不允許的。而稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進行的一種正當(dāng)活動，是企業(yè)對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵的。因而，稅務(wù)籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是在違法的情況下去偷稅。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護稅法的嚴(yán)肅性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃引入避稅、偷稅的歧途。