加班工資應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃

    某企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在準(zhǔn)備進(jìn)行年終財(cái)務(wù)決算時(shí)，發(fā)現(xiàn)如果按照稅收法律和政策的規(guī)定核算，當(dāng)年的計(jì)稅利潤(rùn)為101234.36元， 超過(guò)10萬(wàn)元，如此，企業(yè)將適用33％的企業(yè)所得稅稅率。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)向法人代表說(shuō)明情況并提出建議：由于企業(yè)的計(jì)稅工資遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到稅前列支標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)考慮到生產(chǎn)任務(wù)比較緊、工人需要加班等實(shí)際情況，可以采取增發(fā)加班工資的方法減少企業(yè)利潤(rùn)。法人代表采納了財(cái)務(wù)人員的建議，在計(jì)提計(jì)發(fā)了3289元獎(jiǎng)金之后，再進(jìn)行年終財(cái)務(wù)決算的所得稅申報(bào)。經(jīng)過(guò)這一調(diào)整，企業(yè)的計(jì)稅利潤(rùn)實(shí)際變?yōu)?7945.36元。企業(yè)的適用稅率變成了27％，少了6個(gè)百分點(diǎn)，最終少交了近6000元的企業(yè)所得稅。

    從以上案例中，我們可以看到，合理的稅收籌劃是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)基礎(chǔ)之上的。假如案例中的企業(yè)財(cái)會(huì)人員在年終決算前不進(jìn)行納稅調(diào)整估算，直接進(jìn)行會(huì)計(jì)決算，那么，企業(yè)最終將適用33％的所得稅稅率，多交近6000元的稅款。

    同時(shí)，稅收籌劃必須合法。例中的企業(yè)通過(guò)計(jì)提計(jì)發(fā)工資來(lái)進(jìn)行籌劃不僅合情合理，而且也是合法的；企業(yè)客觀上確實(shí)需要加班，而且， 企業(yè)的工資總額也沒(méi)有超出計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)不需要加班，或者只計(jì)提加班工資而不發(fā)放所計(jì)提的工資，或者臨時(shí)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)等等都將不能達(dá)到稅收籌劃的目的。不僅如此，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛列成本而偷稅，既補(bǔ)稅又罰款。