加班工資應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃

    某企業(yè)的財務(wù)人員在準(zhǔn)備進(jìn)行年終財務(wù)決算時，發(fā)現(xiàn)如果按照稅收法律和政策的規(guī)定核算，當(dāng)年的計(jì)稅利潤為101234.36元， 超過10萬元，如此，企業(yè)將適用33％的企業(yè)所得稅稅率。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)人員及時向法人代表說明情況并提出建議：由于企業(yè)的計(jì)稅工資遠(yuǎn)沒有達(dá)到稅前列支標(biāo)準(zhǔn)，同時考慮到生產(chǎn)任務(wù)比較緊、工人需要加班等實(shí)際情況，可以采取增發(fā)加班工資的方法減少企業(yè)利潤。法人代表采納了財務(wù)人員的建議，在計(jì)提計(jì)發(fā)了3289元獎金之后，再進(jìn)行年終財務(wù)決算的所得稅申報。經(jīng)過這一調(diào)整，企業(yè)的計(jì)稅利潤實(shí)際變?yōu)?7945.36元。企業(yè)的適用稅率變成了27％，少了6個百分點(diǎn)，最終少交了近6000元的企業(yè)所得稅。

    從以上案例中，我們可以看到，合理的稅收籌劃是建立在財務(wù)會計(jì)人員嚴(yán)格依照財務(wù)會計(jì)制度和稅收法規(guī)政策進(jìn)行會計(jì)核算和納稅申報基礎(chǔ)之上的。假如案例中的企業(yè)財會人員在年終決算前不進(jìn)行納稅調(diào)整估算，直接進(jìn)行會計(jì)決算，那么，企業(yè)最終將適用33％的所得稅稅率，多交近6000元的稅款。

    同時，稅收籌劃必須合法。例中的企業(yè)通過計(jì)提計(jì)發(fā)工資來進(jìn)行籌劃不僅合情合理，而且也是合法的；企業(yè)客觀上確實(shí)需要加班，而且， 企業(yè)的工資總額也沒有超出計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)不需要加班，或者只計(jì)提加班工資而不發(fā)放所計(jì)提的工資，或者臨時購買固定資產(chǎn)等等都將不能達(dá)到稅收籌劃的目的。不僅如此，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為虛列成本而偷稅，既補(bǔ)稅又罰款。