個人所得稅籌劃――應(yīng)納稅所得額的規(guī)劃

　?。?）工資、薪金所得。以每月收入減除費用800元的余額，為應(yīng)納稅所得額。對外籍人員每月收入還允許減除3200元的附加減除費用。

　?。?）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本費用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　?。?）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除每月800元的必要費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　?。?）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費的所得、財產(chǎn)租賃所得，采用定額或定率兩種費用扣除辦法。一種是一次收入在4000元以內(nèi)的，采用定額扣除辦法，一律扣800元。另一種是一次收入超過4000元的，采用定率扣除辦法，一律扣除20％的費用。

　　勞務(wù)報酬所得，只有一次性收入的，以取得該收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。特許權(quán)使用費所得，以實現(xiàn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)移所取得的收入為一次。財產(chǎn)租賃所得，以每月內(nèi)取得的收入為一次。納稅人出租房屋取得的財產(chǎn)租賃所得，在計算征稅時，除可依法扣除規(guī)定的費用外，還可準(zhǔn)予扣除出租房屋按照規(guī)定已交納的各項稅費，以及實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，在一年內(nèi)扣除不完的，準(zhǔn)予下一年度繼續(xù)扣除，直到扣完為止。

　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入總額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)原值是指：①有價證券為買入價和買入價時交納的有關(guān)費用；②建筑物為建造費或購進(jìn)價格以及其它有關(guān)費用；③為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地費用以及其他有關(guān)費用；④機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價格，運(yùn)輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用；⑤其他財產(chǎn)參照上述方法確定。合理費用是指在賣出財產(chǎn)過程中按規(guī)定支付的有關(guān)費用。

　?。?）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，因?qū)偌兪找嫘再|(zhì)，不允許費用扣除。以每次收入為一次。此外，新稅法規(guī)定，個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按規(guī)定應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中作扣除。因此，對節(jié)稅者來說利用捐贈作節(jié)稅規(guī)劃，也是常用的節(jié)稅方法。

　　還需要作出的規(guī)劃是：個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券，各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外幣的，按外匯牌價折合人民幣，繳納稅款。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或憑證上注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)市場核定。