外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳審批項目取消后稅務管理規(guī)定？
大家好，在我們的第二，三期《財稅資訊》上刊登的《企業(yè)所得稅匯算清繳輔導》（上，下）引起了廣大會員的濃厚興趣。大家對我們的這個專欄給予了充分的肯定和支持，并就一些相關(guān)問題通過郵件或者電話的方式進行了交流。在此，向大家表示衷心的感謝。我們會繼續(xù)作好相關(guān)的專欄建議的。
在我們的會員反饋信息中，有一個建議大家提的比較多，即我們上二期的相關(guān)介紹主要介紹了適用于內(nèi)資企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時應注意的問題。那么外資企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時應該注意哪些問題呢？特別是04年取消了部分稅務行政審批項目后的相關(guān)稅務管理規(guī)定又是怎樣的呢？因此，本期將就外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳時應該注意的取消若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理作一個簡單的介紹。
為了配合，貫徹落實《國務院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)[2004]16號）文件中規(guī)定的，關(guān)于取消及下放的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）若干稅務行政審批項目的相關(guān)工作。國家稅務總局在2004年6月25日下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]80號）就相關(guān)問題作了明確的規(guī)定，現(xiàn)對其中的精要內(nèi)容作相關(guān)的闡述。
一、取消不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)申請統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七條的規(guī)定，不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。取消上述申請審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實際實行共同經(jīng)營，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共擔投資風險等合營方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在向主管稅務機關(guān)首次報送年度所得稅申報表時，應同時附上公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。主管稅務機關(guān)接受申報后，應對企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報納稅的條件進行復核，符合規(guī)定條件的，給予認可，并按照《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干業(yè)務處理問題的通知》（國稅發(fā)[1991]165號）的規(guī)定，給予企業(yè)相應的稅收待遇。復核不符合統(tǒng)一申報納稅條件的，應通知企業(yè)合作各方重新分別申報納稅。
二、取消企業(yè)改變折舊方法審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應當采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，逐級上報國家稅務總局批準。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務機關(guān)應就企業(yè)報送的上述資料進行論證，必要時可實地調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。
三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生應收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核認可。取消上述審核認可后，對企業(yè)的應收賬款，凡符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除。企業(yè)在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應就當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務機關(guān)應在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務處理的有關(guān)規(guī)定條件，進行認真審核。對原因不充分，情況不清晰，應實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應做出納稅調(diào)整。
四、取消外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十五條的規(guī)定，外國企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)、場所，其向總機構(gòu)支付的與本機構(gòu)、場所有關(guān)的合理的管理費，應當提供有關(guān)證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審核批準后，對在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機構(gòu)管理費的，須出具總機構(gòu)提供的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告。主管稅務機關(guān)在對納稅申報的審核評估中，應就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行審核。凡證明資料不完整，無法說明該管理費列支合理性的，應通知企業(yè)在限定的時間內(nèi)補充說明資料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務機關(guān)有權(quán)作出相應稅務調(diào)整。其中，對外國銀行分行所列支的總機構(gòu)管理費，應嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于外國銀行分行攤列總行管理費有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]11號）規(guī)定執(zhí)行。
五、取消對外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十八條的規(guī)定，外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留經(jīng)營管理機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。取消審核確認后，外國石油公司發(fā)生的上述勘探費用，需要在今后新的合作開采油（氣）資源合同區(qū)中攤銷的，必須保留原有有關(guān)勘探費用賬目及憑證。如果外國石油公司確實存在充分的原因，無法保留有關(guān)憑證的，外國石油公司可以在終止前期合同的一年內(nèi)提請主管稅務機關(guān)，就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費用進行預先審計確認。
六、取消中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第（六）款的規(guī)定，在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)，且經(jīng)營期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享受免稅年度期間報送年度所得稅申報表時，應同時附送企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務機關(guān)在對納稅申報審核評估時，應嚴格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并應進行實地調(diào)查、核實其實際經(jīng)營情況與被認定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認定證件有誤的，應與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)核實，并作出相應稅務調(diào)整。
七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審批后，企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應附送以下資料：
1.借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明。
2.注冊資本投資到位的驗資報告。
如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。
當?shù)囟悇諜C關(guān)在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應審核分析企業(yè)報送的有關(guān)利息資料。對企業(yè)報送資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應要求企業(yè)在限定的時間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復》（國稅函發(fā)[1991]326號）執(zhí)行。
八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十二條的規(guī)定，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。取消上述審批后，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企業(yè)應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務提供有關(guān)說明資料。
九、取消企業(yè)改變存貨計價方法審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第五十一條的規(guī)定，企業(yè)的存貨計價一經(jīng)選定，不得隨意改變，需要改變存貨計價方法，應當在下一納稅年度開始前報當?shù)囟悇諜C關(guān)批準。取消上述審批后，企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應在下一納稅年度開始前，就改變存貨計價方法的原因，向主管稅務機關(guān)做出書面說明。主管稅務機關(guān)對企業(yè)提出的改變存貨計價方法的原因，應就其合理性情況進行分析、核實。凡經(jīng)認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務機關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計價方法。
十、取消企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》（國稅發(fā)[2000]46號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準后，可以在發(fā)生當期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。
主管稅務機關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調(diào)整。
國家稅務總局2000年3月13日頒布的國稅發(fā)[2000]46號文件同時停止執(zhí)行。
十一、取消外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅問題審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1996]165號）的規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事應稅業(yè)務，經(jīng)代表機構(gòu)申請，層報國家稅務總局批準，可以采取按經(jīng)費支出換算收入計算征稅。國家稅務總局于2003年3月12日發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]28號），就外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取按經(jīng)費支出換算收入征稅的范圍及具體管理要求做出了調(diào)整，取消了外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取按經(jīng)費支出換算收入征稅的審批要求。國務院取消此項審批后，各地應繼續(xù)依照國稅發(fā)[2003]28號的規(guī)定執(zhí)行。
十二、取消外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第二條的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入，經(jīng)申請，層報國家稅務總局審核批準后，可以免征營業(yè)稅。取消上述審批后，國內(nèi)受讓方應就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費保留以下資料，以備稅務機關(guān)檢查。
1.國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。
外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時，同時轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的，應在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和商標使用費的價款，對沒有規(guī)定商標使用費的、或者規(guī)定明顯偏低的，應按不低于合同總價款的50%核定為商標使用費，計算征稅營業(yè)稅。未經(jīng)國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費給予免稅，而應按照一般勞務費適用有關(guān)稅務處理規(guī)定。
十三、下放企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法的通知〉（國稅發(fā)[2000]90號）第十條的規(guī)定，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備申請投資抵免企業(yè)所得稅的，應在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請，并逐級報省級稅務機關(guān)批準。上述審批項目下放到地（市）稅務機關(guān)審批后，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時，仍然應按國稅發(fā)[2000]90號規(guī)定的要求，按期向主管稅務機關(guān)報送有關(guān)資料。主管稅務機關(guān)接到申請后報地（市）稅務機關(guān)批準。地（市）稅務機關(guān)應嚴格按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]49號）和國稅發(fā)[2000]90號的規(guī)定，認真審核批準，并將批準意見報送省級稅務機關(guān)備案。
以上操作介紹是總局對全國范圍內(nèi)的相關(guān)事項所作的一個總體規(guī)定，各地國稅部門可能根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況進一步制定具體實施措施，所以，我們建議各位會員可以在了解了這個大框架的基礎(chǔ)上，應該進一步到主管國稅局咨詢并索取相關(guān)文件規(guī)定，如果操作中有任何疑問，你都可以通過網(wǎng)頁咨詢（高級會員或以上）或者電話的方式（白金會員）與我們?nèi)〉寐?lián)系，我們會提供相關(guān)的咨詢，處理意見的。謝謝。
在我們的會員反饋信息中，有一個建議大家提的比較多，即我們上二期的相關(guān)介紹主要介紹了適用于內(nèi)資企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時應注意的問題。那么外資企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時應該注意哪些問題呢？特別是04年取消了部分稅務行政審批項目后的相關(guān)稅務管理規(guī)定又是怎樣的呢？因此，本期將就外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳時應該注意的取消若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理作一個簡單的介紹。
為了配合，貫徹落實《國務院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國發(fā)[2004]16號）文件中規(guī)定的，關(guān)于取消及下放的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）若干稅務行政審批項目的相關(guān)工作。國家稅務總局在2004年6月25日下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]80號）就相關(guān)問題作了明確的規(guī)定，現(xiàn)對其中的精要內(nèi)容作相關(guān)的闡述。
一、取消不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)申請統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七條的規(guī)定，不組成法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，可由該企業(yè)申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。取消上述申請審批后，凡企業(yè)章程中規(guī)定并實際實行共同經(jīng)營，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共擔投資風險等合營方式的，企業(yè)可以自行決定是否采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅。凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在向主管稅務機關(guān)首次報送年度所得稅申報表時，應同時附上公司章程、中外雙方?jīng)Q定采取統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)決議等資料。主管稅務機關(guān)接受申報后，應對企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報納稅的條件進行復核，符合規(guī)定條件的，給予認可，并按照《國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干業(yè)務處理問題的通知》（國稅發(fā)[1991]165號）的規(guī)定，給予企業(yè)相應的稅收待遇。復核不符合統(tǒng)一申報納稅條件的，應通知企業(yè)合作各方重新分別申報納稅。
二、取消企業(yè)改變折舊方法審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十四條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法，應當采用直線法，需要采取其他折舊方法的，應由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核后，逐級上報國家稅務總局批準。取消上述審批后，企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。主管稅務機關(guān)應就企業(yè)報送的上述資料進行論證，必要時可實地調(diào)查。凡原因不充分、情況不屬實的，主管稅務機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。
三、取消企業(yè)壞賬損失審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生應收賬款壞賬損失的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核認可。取消上述審核認可后，對企業(yè)的應收賬款，凡符合《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十六條規(guī)定條件的，可以作為企業(yè)的壞帳損失，在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除。企業(yè)在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應就當期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。主管稅務機關(guān)應在對納稅申報的審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務處理的有關(guān)規(guī)定條件，進行認真審核。對原因不充分，情況不清晰，應實地調(diào)查了解、核實。必要時可以要求企業(yè)重新舉證，做出說明或進行公證。凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應做出納稅調(diào)整。
四、取消外國企業(yè)列支總機構(gòu)管理費審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十五條的規(guī)定，外國企業(yè)在我國設(shè)立機構(gòu)、場所，其向總機構(gòu)支付的與本機構(gòu)、場所有關(guān)的合理的管理費，應當提供有關(guān)證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審核批準后，對在我國設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)列支與本企業(yè)有關(guān)的總機構(gòu)管理費的，須出具總機構(gòu)提供的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法等證明資料，并就上述證明資料附送注冊會計師查證報告。主管稅務機關(guān)在對納稅申報的審核評估中，應就企業(yè)提供的證明資料，按照稅法的有關(guān)規(guī)定進行審核。凡證明資料不完整，無法說明該管理費列支合理性的，應通知企業(yè)在限定的時間內(nèi)補充說明資料。對不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管稅務機關(guān)有權(quán)作出相應稅務調(diào)整。其中，對外國銀行分行所列支的總機構(gòu)管理費，應嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于外國銀行分行攤列總行管理費有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]11號）規(guī)定執(zhí)行。
五、取消對外國石油公司在開采油（氣）田合同區(qū)塊之間結(jié)轉(zhuǎn)勘探費審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十八條的規(guī)定，外國石油公司擁有的合同區(qū)，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）田而終止作業(yè)，如果其不繼續(xù)擁有開采油（氣）資源合同，也不在中國境內(nèi)保留經(jīng)營管理機構(gòu)，其已投入終止合同區(qū)的合理的勘探費用，經(jīng)稅務機關(guān)審查確認并出具證明后，從終止合同之日起十年內(nèi)又簽訂新的合作開采油（氣）資源合同的，準予在其新?lián)碛泻贤瑓^(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。取消審核確認后，外國石油公司發(fā)生的上述勘探費用，需要在今后新的合作開采油（氣）資源合同區(qū)中攤銷的，必須保留原有有關(guān)勘探費用賬目及憑證。如果外國石油公司確實存在充分的原因，無法保留有關(guān)憑證的，外國石油公司可以在終止前期合同的一年內(nèi)提請主管稅務機關(guān)，就上述允許在今后新的合同區(qū)塊中攤銷的勘探費用進行預先審計確認。
六、取消中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第七十五條第（六）款的規(guī)定，在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當?shù)囟悇諜C關(guān)批準，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。取消上述審批后，凡在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)，且經(jīng)營期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企業(yè)所得稅。企業(yè)在享受免稅年度期間報送年度所得稅申報表時，應同時附送企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的證書、營業(yè)執(zhí)照等資料。主管稅務機關(guān)在對納稅申報審核評估時，應嚴格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并應進行實地調(diào)查、核實其實際經(jīng)營情況與被認定為高新技術(shù)條件是否相符等。凡發(fā)現(xiàn)認定證件有誤的，應與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)核實，并作出相應稅務調(diào)整。
七、取消企業(yè)借款利息審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第二十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，準予列支。取消上述審批后，企業(yè)對每次發(fā)生的對外借款，在報送其年度所得稅申報表時，應附送以下資料：
1.借款利率與簽訂借款合同時的一般商業(yè)貸款利率比較說明。
2.注冊資本投資到位的驗資報告。
如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。
當?shù)囟悇諜C關(guān)在對企業(yè)的納稅申報進行審核評估時，應審核分析企業(yè)報送的有關(guān)利息資料。對企業(yè)報送資料，凡不符合要求或者不能有效說明情況的，應要求企業(yè)在限定的時間內(nèi)重新提供。凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時給予扣除；對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復》（國稅函發(fā)[1991]326號）執(zhí)行。
八、取消企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第四十二條的規(guī)定，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定的折舊年限短的，可以提出證明憑證，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核同意后，按尚可使用年限計算折舊。取消上述審批后，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。企業(yè)應在報送年度所得稅申報表時，對按上述規(guī)定計算折舊的固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等情況，向主管稅務提供有關(guān)說明資料。
九、取消企業(yè)改變存貨計價方法審批的后續(xù)管理
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第五十一條的規(guī)定，企業(yè)的存貨計價一經(jīng)選定，不得隨意改變，需要改變存貨計價方法，應當在下一納稅年度開始前報當?shù)囟悇諜C關(guān)批準。取消上述審批后，企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應在下一納稅年度開始前，就改變存貨計價方法的原因，向主管稅務機關(guān)做出書面說明。主管稅務機關(guān)對企業(yè)提出的改變存貨計價方法的原因，應就其合理性情況進行分析、核實。凡經(jīng)認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管稅務機關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計價方法。
十、取消企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》（國稅發(fā)[2000]46號）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準后，可以在發(fā)生當期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。取消上述審批后，企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等做出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。
主管稅務機關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況說明資料的，又沒有辦法實際取證，可以進行納稅調(diào)整。
國家稅務總局2000年3月13日頒布的國稅發(fā)[2000]46號文件同時停止執(zhí)行。
十一、取消外國企業(yè)代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算征稅問題審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1996]165號）的規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事應稅業(yè)務，經(jīng)代表機構(gòu)申請，層報國家稅務總局批準，可以采取按經(jīng)費支出換算收入計算征稅。國家稅務總局于2003年3月12日發(fā)布了《國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)有關(guān)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2003]28號），就外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取按經(jīng)費支出換算收入征稅的范圍及具體管理要求做出了調(diào)整，取消了外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)采取按經(jīng)費支出換算收入征稅的審批要求。國務院取消此項審批后，各地應繼續(xù)依照國稅發(fā)[2003]28號的規(guī)定執(zhí)行。
十二、取消外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第二條的規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入，經(jīng)申請，層報國家稅務總局審核批準后，可以免征營業(yè)稅。取消上述審批后，國內(nèi)受讓方應就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費保留以下資料，以備稅務機關(guān)檢查。
1.國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件。
2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。
外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時，同時轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的，應在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和商標使用費的價款，對沒有規(guī)定商標使用費的、或者規(guī)定明顯偏低的，應按不低于合同總價款的50%核定為商標使用費，計算征稅營業(yè)稅。未經(jīng)國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費給予免稅，而應按照一般勞務費適用有關(guān)稅務處理規(guī)定。
十三、下放企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批的后續(xù)管理
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法的通知〉（國稅發(fā)[2000]90號）第十條的規(guī)定，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備申請投資抵免企業(yè)所得稅的，應在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請，并逐級報省級稅務機關(guān)批準。上述審批項目下放到地（市）稅務機關(guān)審批后，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時，仍然應按國稅發(fā)[2000]90號規(guī)定的要求，按期向主管稅務機關(guān)報送有關(guān)資料。主管稅務機關(guān)接到申請后報地（市）稅務機關(guān)批準。地（市）稅務機關(guān)應嚴格按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[2000]49號）和國稅發(fā)[2000]90號的規(guī)定，認真審核批準，并將批準意見報送省級稅務機關(guān)備案。
以上操作介紹是總局對全國范圍內(nèi)的相關(guān)事項所作的一個總體規(guī)定，各地國稅部門可能根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況進一步制定具體實施措施，所以，我們建議各位會員可以在了解了這個大框架的基礎(chǔ)上，應該進一步到主管國稅局咨詢并索取相關(guān)文件規(guī)定，如果操作中有任何疑問，你都可以通過網(wǎng)頁咨詢（高級會員或以上）或者電話的方式（白金會員）與我們?nèi)〉寐?lián)系，我們會提供相關(guān)的咨詢，處理意見的。謝謝。
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