稅務(wù)籌劃方案應(yīng)如何選擇？

    某大型商場(chǎng)是增值稅的一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，為促銷(xiāo)欲采用三種方式：一是商品六折銷(xiāo)售；二是購(gòu)物滿(mǎn)200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品（成本為40元，均為含稅價(jià)）；三是購(gòu)物滿(mǎn)200元，給返還60元的現(xiàn)金。假定該商場(chǎng)銷(xiāo)售利潤(rùn)率為40％，銷(xiāo)售額為200元的商品，其成本為120元，消費(fèi)者同樣購(gòu)買(mǎi)200元的商品，對(duì)于該商場(chǎng)選擇哪種方式最為有利呢？

    方案一：打折銷(xiāo)售。商品六折銷(xiāo)售，價(jià)值200元的商品售價(jià)140元。增值稅：

    140÷（1＋17％）×17％－120÷（1十17％）×17％＝2.9（元）

    方案二：購(gòu)物滿(mǎn)200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品（成本為40元，均為含稅價(jià)）

    贈(zèng)送60元的商品視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳增值稅：

    60÷（1＋17％）×17％－40（1＋17％）×17％＝2.9（元）。

    銷(xiāo)售200元的商品，應(yīng)繳納增值稅：

    200÷（1十17％）×17％－120×（1＋17％）＝11.62（元）

    購(gòu)物滿(mǎn)200元贈(zèng)送價(jià)值60元的商品（成本為40元，均為含稅價(jià)）應(yīng)繳增值稅：11.62＋2.9＝14.52（元）

    方案三：銷(xiāo)售200元的商品，返還現(xiàn)金60元，應(yīng)納增值稅為11.62元。

    上述三種方案中，方案一，最優(yōu)，企業(yè)上繳的增值稅額最少，后兩種方案次之。企業(yè)在選擇方案時(shí)，除了考慮增值稅的稅負(fù)外，還應(yīng)考慮其他各稅的負(fù)擔(dān)情況，如贈(zèng)送實(shí)物或現(xiàn)金，還要由商家代繳個(gè)人所得稅，對(duì)其獲得的利潤(rùn)還要上繳所得稅等等。只有進(jìn)行綜合全面地籌劃，才能使企業(yè)降低稅收成本，獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

    問(wèn)：是否企業(yè)在出現(xiàn)上述情況時(shí)采用方案一對(duì)企業(yè)是最佳的選擇嗎？

    答：稅收籌劃涉及方方面面的知識(shí)，現(xiàn)在對(duì)該案例進(jìn)行一個(gè)具體的分析：該案例只是從稅務(wù)的角度出發(fā)，為了節(jié)稅而節(jié)稅而忽略了企業(yè)的最終目標(biāo)。節(jié)稅的最終目的應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的價(jià)值最大化，從這個(gè)角度出發(fā)方案一并不一定是企業(yè)的最佳方案。因?yàn)榇朔桨冈跍p少稅負(fù)的同時(shí)也同時(shí)減少了企業(yè)的收入，如果不考慮所得稅的因素采用方案二企業(yè)的利潤(rùn)最大。